收入纳税调整？

留言时间：2020-03-10

咨询对象

河南省税务局

问题内容

请问在2020年1月1日起，实行新的企业--收入准则，产生了巨大的诸多会税差异，请问下一步，所得税法这块会不会与时俱进跟进？现行企业所得税税收体制与会计核算体系收入方面几乎变成两条线！

附件

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答复机构

河南省税务局

答复时间

2020-03-11

答复内容

您好！您所咨询的问题收悉。现针对您所提供的信息回复如下：

   一、根据《全国人民代表大会常务委员会关于修改<中华人民共和国企业所得税法>的决定》（中华人民共和国主席令第64号）规定，第六条 企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。包括：(一)销售货物收入;(二)提供劳务收入;(三)转让财产收入;(四)股息、红利等权益性投资收益;(五)利息收入;(六)租金收入;(七)特许权使用费收入;(八)接受捐赠收入;(九)其他收入。……第二十一条 在计算应纳税所得额时，企业财务、会计处理办法与税收法律、行政法规的规定不一致的，应当依照税收法律、行政法规的规定计算。

   二、根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）规定，第九条 企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则，属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用;不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，均不作为当期的收入和费用。本条例和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。……第二节 收  入……

   三、根据《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》（国税函〔2008〕875号）规定，一、除企业所得税法及实施条例另有规定外，企业销售收入的确认，必须遵循权责发生制原则和实质重于形式原则。……二、企业在各个纳税期末，提供劳务交易的结果能够可靠估计的，应采用完工进度（完工百分比）法确认提供劳务收入。……

   因此，建议您参考上述《企业所得税法》等法规对收入确认的相关规定。目前，企业所得税上对于收入规定暂未做调整。账务处理上建议您按照国家统一最新的会计制度规定执行。在计算企业所得税应纳税所得额时，企业财务、会计处理办法与税收法律、行政法规的规定不一致的，应当依照税收法律、行政法规的规定进行处理。同时，最新政策的发布请您关注国家税务总局河南省税务局官方网站(http://henan.chinatax.gov.cn)或“河南税务（微信号：gjswzjhnsswj）”微信公众号。

   感谢您的咨询！上述回复仅供参考，若您对此仍有疑问，请联系12366纳税服务热线或主管税务机关。