农业类

留言时间：2020-03-26

咨询对象

河南省税务局

问题内容

您好老师：我们公司的经营范围是：农业技术开发、技术咨询、技术服务、技术转让、技术推广；物业服务；国内旅游业务；企业管理咨询；旅游信息咨询；房屋租赁；机械设备租赁；销售：花卉苗木。涉及许可经营项目，应取得相关部门许可后方可经营。

现在我们公司租用农民土地用于种树苗和花卉，如果我们这些树苗长大后出售，我们算不算农业自产者。适用什么样的税收的政策

附件

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答复机构

河南省税务局

答复时间

2020-03-27

答复内容

您好！您所咨询的问题收悉。现针对您所提供的信息回复如下：

   一、根据《国务院关于废止<中华人民共和国营业税暂行条例>和修改<中华人民共和国增值税暂行条例>的决定》（国令第691号）第十五条规定，下列项目免征增值税：(一)农业生产者销售的自产农产品;……

   二、根据《财政部 国家税务总局关于印发<农业产品征税范围注释>的通知》（财税字〔1995〕52号）及附注《农业产品征税范围注释》规定，第一条《中华人民共和国增值税暂行条例》第十六条所列免税项目的第一项所称的‘农业生产者销售的自产农业产品’，是指直接从事植物的种植、收割和动物的饲养、捕捞的单位和个人销售的注释所列的自产农业产品；对上述单位和个人销售的外购的农业产品，以及单位和个人外购农业产品生产、加工后销售的仍然属于注释所列的农业产品，不属于免税的范围，应当按照规定税率征收增值税。……附件：农业产品征税范围注释 农业产品是指种植业、养殖业、林业、牧业、水产业生产的各种植物、动物的初级产品。农业产品的征税范围包括：……

   三、根据《全国人民代表大会常务委员会关于修改<中华人民共和国企业所得税法>的决定》(中华人民共和国主席令第64号)第二十七条规定，企业的下列所得，可以免征、减征企业所得税：(一)从事农、林、牧、渔业项目的所得；……

  四、根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(中华人民共和国国务院令第512号)第八十六条规定，企业所得税法第二十七条第(一)项规定的企业从事农、林、牧、渔业项目的所得，可以免征、减征企业所得税，是指：(一)企业从事下列项目的所得，免征企业所得税：……4.林木的培育和种植……(二)企业从事下列项目的所得，减半征收企业所得税：1.花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植;……

   因此，根据上述文件规定，“农业生产者销售的自产农业产品”是指直接从事植物的种植、收割和动物的饲养、捕捞的单位和个人销售的注释所列的自产农业产品。建议您参考前述规定，并结合实际情况界定是否属于农业自产者。另外，暂不清楚您想咨询哪个税种，无法做出针对性答复，您可了解上述增值税及企业所得税优惠规定。如您还有其他疑问，建议您重新描述问题后再次提交，也可以联系12366纳税服务热线或主管税务机关。

   感谢您的咨询！上述回复仅供参考，若您对此仍有疑问，请联系12366纳税服务热线或主管税务机关。