河南困难企业申请减免房产土地税是否有停产不停产规定？

留言时间：2020-07-14

咨询对象

河南省税务局

问题内容

老师你好：我司隶属新乡的一家屠宰企业，自2010年6月份投产以来，带动周边养殖户和劳动就业。2016年6月我司受市场大环境行情及资金链影响被迫停产至今。每年继续承担房产税、土地使用税，根据河南省困难企业相关规定（河南省地方税务局公告2015年第8号 权限为县(市、区)地方税务局办理）申请减免及返还房产税、土地使用税，主管税务机关回复：停产企业不能申请房产税、土地使用税减免和返还。我司查阅相关咱河南困难企业减免规定无此项规定（1.纳税人所处的行业及经营项目符合国家产业政策;2.纳税人生产经营困难，连续三年发生亏损，或遭受严重自然灾害，损失严重;3.纳税人年度内发放职工工资比较困难，且纳税人职工平均工资低于当地职工平均工资水平），请问河南对困难企业是否有此项规定？税局能否以我司停产未开业理由拒绝我司的申请？

附件

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答复机构

河南省税务局

答复时间

2020-07-16

答复内容

您好！您所咨询的问题收悉。现针对您所提供的信息回复如下：

   一、根据《中华人民共和国房产税暂行条例》（国发〔1986〕90号）的规定：“第六条 除本条例第五条规定者外，纳税人纳税确有困难的，可由省、自治区、直辖市人民政府确定，定期减征或者免征房产税。   ……  

   第十一条 本条例自1986年10月1日起施行。”

   二、根据《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》（中华人民共和国国务院令第483号）规定：“第七条 除本条例第六条规定外，纳税人缴纳土地使用税确有困难需要定期减免的，由县以上税务机关批准。”

   三、根据《河南省地方税务局关于调整城镇土地使用税减免税管理事项的公告》（河南省地方税务局公告 2015年第8号）规定：“ 一、减免税类别   （一）核准类。《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》第七条规定的纳税人困难性减免。

   纳税人申请困难性减免税，原则上应同时符合以下条件：

   1.纳税人所处的行业及经营项目符合国家产业政策；

   2.纳税人生产经营困难，连续三年发生亏损，或遭受严重自然灾害，损失严重；

   3.纳税人年度内发放职工工资比较困难，且纳税人职工平均工资低于当地职工平均工资水平。”

  四、《河南省人民政府关于做好房产税征管工作的通知》（豫政〔2020〕5号） 第三条规定：“三、纳税人同时符合下列条件的，可申请减征或者免征房产税。  

   （一）纳税人所处的行业及经营项目符合6国家产业政策；

  （二）纳税人生产经营困难、连续三年发生亏损或遭受严重自然灾害、损失严重；

  （三）纳税人年度内发放职工工资困难，且纳税人职工平均工资低于当地职工平均工资水平。”

   因此，房产税和诚征土地使用税都有相应税收优惠，只要满足条件且提供资料齐全，均可享受相应的房产税、土地使用税的优惠。对于“生产经营困难”的界定方面没有规定企业必须在成产经营状态的限制。

   感谢您的咨询！上述回复仅供参考，若您对此仍有疑问，请联系12366纳税服务热线或主管税务机关。