代位继承房屋产权办理过户需要缴纳契税吗？

留言时间：2020-08-20

咨询对象

河南省税务局

问题内容

您好，代位继承房屋产权办理过户需要缴纳契税吗，有没有免缴的规定？还有其他需要缴纳的税种吗？谢谢。

附件

无附件

答复机构

河南省税务局

答复时间

2020-08-21

答复内容

您好！您所咨询的问题收悉。现针对您所提供的信息回复如下：

   根据《中华人民共和国继承法》(主席令6届第24号)规定：“第二章 法定继承 第十条 遗产按照下列顺序继承：第一顺序：配偶、子女、父母。第二顺序：兄弟姐妹、祖父母、外祖父母。……第十一条 被继承人的子女先于被继承人死亡的，由被继承人的子女的晚辈直系血亲代位继承。代位继承人一般只能继承他的父亲或者母亲有权继承的遗产份额。”

   根据《中华人民共和国契税暂行条例》(国务院令第224号)规定：“第一条 在中华人民共和国境内转移土地、房屋权属，承受的单位和个人为契税的纳税人，应当依照本条例的规定缴纳契税。第二条 本条例所称转移土地、房屋权属是指下列行为：(一)国有土地权转让;(二)土地使用权转让，包括出售、赠与和交换;(三)房屋买卖;(四)房屋赠与;(五)房屋交换。”

   根据《国家税务总局关于继承土地、房屋权属有关契税问题的批复》(国税函〔2004〕1036号)规定：“ 一、对于《中华人民共和国继承法》规定的法定继承人(包括配偶、子女、父母、兄弟姐妹、祖父母、外祖父母)继承土地、房屋权属，不征契税。”

   根据《中华人民共和国印花税暂行条例施行细则》（〔1988〕财税字第255号文） 第五条“条例第二条所说的产权转移书据，是指单位和个人产权的买卖、继承、赠与、交换、分割等所立的书据。” 第十六条规定：产权转移书据由立据人贴花，如未贴或者少贴印花，书据的持有人应负责补贴印花。所立书据以合同方式签订的，应由持有书据的各方分别按全额贴花。

   根据《财政部 国家税务总局关于个人无偿受赠房屋有关个人所得税问题的通知》（财税〔2009〕78号）第一条规定，以下情形的房屋产权无偿赠予，对当事双方不征收个人所得税：（三）房屋产权所有人死亡，依法取得房屋产权的法定继承人、遗嘱继承人或者受遗赠人。

   因此，根据您的描述，代位继承属于法定继承，不征收契税。符合继承法规定情形的房产、土地法定继承均不在契税征税范围，不限国税函〔2004〕1036号文件括号中列举的情形。需要按产权转移书据适用万分之五税率缴纳双方的印花税。被继承方去世，其印花税由书据的持有方负责缴纳。

   建议您参考上述文件规定，具体事宜建议联系主管税务机关进一步确认。感谢您的咨询！上述回复仅供参考，若您对此仍有疑问，请联系12366纳税服务热线或主管税务机关。