支付给个人的佣金，是否应该取得发票

留言时间：2021-02-01

纳税人所属地

河南

问题内容

公司支付给个人的佣金，代扣代缴个人所得税

1、支付佣金的企业，对于这笔费用，未取得发票能否税前扣除？

2、取得佣金收入的个人如何为支付方开具发票？

3、取得佣金收入的个人需要交纳哪些税？

附件

无附件

答复机构

河南省税务局

答复时间

2021-02-02

答复内容

您好！您所咨询的问题收悉。现针对您所提供的信息回复如下：

   一、根据《全国人民代表大会常务委员会关于修改<中华人民共和国企业所得税法>的决定》（中华人民共和国主席令第64号）第八条规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。

   二、根据《国家税务总局关于发布<企业所得税税前扣除凭证管理办法>的公告》（国家税务总局公告2018年第28号）规定，第五条企业发生支出，应取得税前扣除凭证，作为计算企业所得税应纳税所得额时扣除相关支出的依据。……第八条税前扣除凭证按照来源分为内部凭证和外部凭证。……第九条……对方为依法无需办理税务登记的单位或者从事小额零星经营业务的个人，其支出以税务机关代开的发票或者收款凭证及内部凭证作为税前扣除凭证，收款凭证应载明收款单位名称、个人姓名及身份证号、支出项目、收款金额等相关信息。……

   三、根据《国务院关于修改〈中华人民共和国发票管理办法〉的决定》（中华人民共和国国务院令第587号）规定，第十六条需要临时使用发票的单位和个人，可以凭购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动的书面证明、经办人身份证明，直接向经营地税务机关申请代开发票。……第十九条销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应当向付款方开具发票；特殊情况下，由付款方向收款方开具发票。

   四、根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）规定，附件1……第一条在中华人民共和国境内（以下称境内）销售服务、无形资产或者不动产（以下称应税行为）的单位和个人，为增值税纳税人，应当按照本办法缴纳增值税……个人，是指个体工商户和其他个人。……

   五、根据《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》(国发〔1985〕19号) 规定，第三条 城市维护建设税，以纳税人实际缴纳的消费税、增值税……税额为计税依据。

   六、根据《国务院关于修改〈征收教育费附加的暂行规定〉的决定》（国务院令第448号）规定，教育费附加，以各单位和个人实际缴纳的增值税……消费税的税额为计征依据，……

   七、根据《河南省财政厅 河南省地方税务局 中国人民银行郑州中心支行关于印发〈河南省地方教育附加征收使用管理办法〉的通知》(豫财综〔2011〕4号)第三条规定，地方教育附加按照单位和个人实际缴纳的增值税、消费税……的2%征收。

   八、根据《中华人民共和国个人所得税法》（中华人民共和国主席令第九号）第二条规定，下列各项个人所得，应当缴纳个人所得税：一、工资、薪金所得；……四、劳务报酬所得……

   因此，1.企业实际发生的与取得收入有关的合理的支出，可凭合法有效凭证在企业所得税前扣除。2.根据上述文件规定及您的描述，属于增值税应税行为，对外提供服务的个人收取款项时，收款方需向付款方开具发票。建议您参考上述规定代开发票。3.暂不清楚您提供什么业务取得的佣金收入，无法做出针对性答复。一般情况下，个人代开发票涉及增值税金及附加、个人所得税。因篇幅有限，具体办理事宜您可联系当地税务机关进一步确认。

   感谢您的咨询！上述回复仅供参考，若您对此仍有疑问，请联系12366纳税服务热线或主管税务机关。