河南省税务局：特许权使用费所得个人所得税计算方法疑问

回复时间：2019-11-04

来源：河南省税务局

问：2018年小李将自己发明的一项专利技术转让给一家公司，取得收入20万元，成交时支付相关税费共计2万元整，且能提供有效的合法凭证。 那么张三需要缴纳多少个人所得税呢？

应纳个人所得税 = （20万 - 2万） × （1 - 20%） × 20% = 28800元。这样计算对吗?

答：您好！您所咨询的问题收悉。现针对您所提供的信息回复如下：

   一、根据《中华人民共和国个人所得税法》（中华人民共和国主席令第四十八号）规定，第三条 个人所得税的税率：……五、特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得，适用比例税率，税率为百分之二十。……第六条？应纳税所得额的计算：……四、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得，每次收入不超过四千元的，减除费用八百元；四千元以上的，减除百分之二十的费用，其余额为应纳税所得额。……第八条 个人所得税，以所得人为纳税义务人，以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。……

   二、根据《中华人民共和国个人所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第600号？）第二十一条规定，税法第六条第一款第四项、第六项所说的每次，按照以下方法确定：……（三）特许权使用费所得，以一项特许权的一次许可使用所取得的收入为一次。……

三、根据《财政部 国家税务总局关于个人所得税若干政策问题的通知》（（1994）财税字第20号）第三条规定，关于中介费扣除问题  对个人从事技术转让、提供劳务等过程中所支付的中介费，如能提供有效、合法凭证的，允许从其所得中扣除。

   因此，根据上述文件规定，如您在2018年取得特许权使用费收入，以一项特许权的一次许可使用所取得的收入为一次，每次收入四千元以上的，减除费用按收入的百分之二十计算，税率为百分之二十。具体涉税事宜您可联系主管税务机关确认。

   感谢您的咨询！上述回复仅供参考，若您对此仍有疑问，请联系12366纳税服务热线或主管税务机关。