河南省税务局：县城新建商住房卖方应交税及税率是什么..

回复时间：2019-10-31

来源：河南省税务局

问：请问县城个人新建的商住两用房产（一楼门面，二楼住宅），如果交易卖出，卖方应该交哪些税，税率各是多少？商住两用房能不能享受两年或五年免税的政策。谢谢

答：您好！您所咨询的问题收悉。现针对您所提供的信息回复如下：

   一、根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）规定，附件3：一、下列项目免征增值税……（十五）个人销售自建自用住房。……五、个人将购买不足2年的住房对外销售的，按照5%的征收率全额缴纳增值税；个人将购买2年以上（含2年）的住房对外销售的，免征增值税。……

   二、根据《国家税务总局关于发布<纳税人转让不动产增值税征收管理暂行办法>的公告》（国家税务总局公告2016年第14号）第四条规定，小规模纳税人转让其取得的不动产，除个人转让其购买的住房外，按照以下规定缴纳增值税：……(二)小规模纳税人转让其自建的不动产，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。……

   三、根据《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》（国发〔1985〕19号）规定，第二条 凡缴纳消费税、增值税、营业税的单位和个人，都是城市维护建设税的纳税义务人……第四条 城市维护建设税税率如下：……纳税人所在地在县城、镇的，税率为5%；……

   四、根据《国务院关于修改〈征收教育费附加的暂行规定〉的决定》（国务院令第 448 号）规定，教育费附加，以各单位和个人实际缴纳的增值税、营业税、消费税的税额为计征依据，教育费附加率为3%，……

   五、根据《河南省财政厅 河南省地方税务局 中国人民银行郑州中心支行关于印发<河南省地方教育附加征收使用管理办法>的通知》（豫财综[2011]4号）规定，附件：河南省地方教育附加征收使用管理办法……第三条地方教育附加按照单位和个人实际缴纳的增值税、消费税、营业税的2%征收。

   六、根据《中华人民共和国印花税暂行条例》（国务院令第11号）规定,第二条下列凭证为应纳税凭证：……2.产权转移书据；……附件1……产权转移书据 包括财产所有权……等转移书据。立据人按所载金额万分之五贴花。

   七、根据《中华人民共和国土地增值税暂行条例》（国务院令第138号）规定,第二条 转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人，为土地增值税的纳税义务人，……第七条土地增值税实行四级超率累进税率：……

   八、根据《中华人民共和国个人所得税法》（中华人民共和国主席令第九号）规定，第三条 个人所得税的税率：……（三）……财产转让所得……适用比例税率，税率为百分之二十。……第六条 应纳税所得额的计算：……（五）财产转让所得，以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额，为应纳税所得额。……

   九、根据《财政部 国家税务总局关于个人所得税若干政策问题的通知》(（1994）财税字第20号)第二条第六款规定,个人转让自用达五年以上、并且是唯一的家庭生活用房取得的所得，暂免征收个人所得税。

   十、根据《关于实施小微企业普惠性税收减免有关政策的通知》（豫财税政（2019）7号）第一条规定，自2019年1月1日起至2021年12月31日，对我省增值税小规模纳税人按50％的税额幅度减征资源税（不含水资源税）、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。  

   因此，根据您的描述，暂不清楚您的房屋为住房还是非住房，建议可联系房管部门确认。增值税方面，个人将购买2年以上（含2年）的住房对外销售的，免征增值税。个人所得税方面，个人转让自用，且购房时间至转让房屋的时间达5年以上家庭唯一生活用房，取得所得免征个人所得税。建议您参考上述文件规定的税种、税率，计算相关税费。具体事宜您可联系主管税务机关。

   感谢您的咨询！上述回复仅供参考，若您对此仍有疑问，请联系12366纳税服务热线或主管税务机关。