关于进项税抵扣问题

留言时间：2019-09-18

纳税人所属地

河南

问题内容

您好，我们公司属于外贸企业但是也有内销业务，我们出口机器时在国内的运费取得的专票可以抵扣内销时的增值税吗？我看规定的是用于免税项目取得的进项税不得抵扣，但是出口适用税率是0税率，不是免税吧，那么和出口相关的发生各种费用取得专票应该可以抵扣内销时的增值税吗？

附件

无附件

答复机构

河南省税务局

答复时间

2019-09-20

答复内容

您好！您所咨询的问题收悉。现针对您所提供的信息回复如下：

   一、根据《国务院关于废止<中华人民共和国营业税暂行条例>和修改<中华人民共和国增值税暂行条例>的决定》（国令第691号）规定，第二条 增值税税率：……(四)纳税人出口货物，税率为零;但是，国务院另有规定的除外。(五)境内单位和个人跨境销售国务院规定范围内的服务、无形资产，税率为零。税率的调整，由国务院决定。……第十条 (一)用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产;(二)非正常损失的购进货物，以及相关的劳务和交通运输服务;(三)非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物(不包括固定资产)、劳务和交通运输服务;(四)国务院规定的其他项目。

   二、根据《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）规定，附件1：……第二十七条 下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：（一）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产（不包括其他权益性无形资产）、不动产。纳税人的交际应酬消费属于个人消费。……（五）非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。 纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于不动产在建工程。（六）购进的……贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。……

   三、根据《财政部 国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》（财税〔2012〕39号）第二条规定，增值税退(免)税办法……(二)免退税办法。不具有生产能力的出口企业(以下称外贸企业)或其他单位出口货物劳务，免征增值税，相应的进项税额予以退还。

   因此，根据上述文件规定，如您单位是外贸企业，适用增值税免退税办法，出口货物劳务，免征增值税，相应的进项税额予以退还。建议您参考上述文件规定，具体事宜您可联系主管税务机关确认。

   感谢您的咨询！上述回复仅供参考，若您对此仍有疑问，请联系12366纳税服务热线或主管税务机关。=