【稽查案例>总局稽查案例】房屋和场地租金收入不入账案

2018-11-14

案例

某税务检查组到某建筑施工企业分公司例行检查时得知，该公司从前年的三季度开始，对全部的房屋和场地进行了整理，排查出多年闲置或使用效率不高的房屋和场地，并立即采取了整改措施，不仅在前年底前已将闲置房屋和场地全部对外出租，而且还提高了原已出租房屋的续租租金，仅这一项今后每年就可以为公司增加收益约220万元。由于在总公司检查时没有看到账面有房屋和场地出租收入，为了获取第一手资料，检查组长不仅索要了相关纸质发言稿，而且还在参观该分公司时，查看了用于出租的房屋和场地，与此同时，跟随在一旁的检查组成员已不声不响对此全部作了拍照取证。回到总公司，检查组长再次查阅了总公司的账面核算情况，确认账面没有反映各分公司的房屋和场地租金收入后，便直截了当向总公司的总会计师提出了该问题，见检查组已查明情况并掌握了充分证据，早有预料的总会计师只好承认了实际情况，但为了推卸责任，辩解为各分公司不同意将相关收入全部报给总公司，所以他们马上负责追报。最终查明，共有25家分公司有房屋和场地租金收入，金额达到了1960多万元，各分公司收到的租金70%自留，30%上交到总公司，但都没有入账。毫无疑问，此问题使得该建筑施工企业最终落得被补税罚款的结局。

分析

在上述案例中，检查组朱组长对分公司的检查不是走过场，而是认真聆听有关负责人介绍的情况，将听到的情况与已知的账面核算情况相联系，并经过比较、分析发现了其中的差异，“跟踪追迹”后，最终确认并挖出了偷税大案。上述案例对税务检查人员有以下两大启示：

一是注意改变检查理念，从以往仅是就账查账的陈旧方法中解脱出来，仅针对账面资料检查纳税情况，扩大为对企业可能与纳税相关的生产经营活动进行全面了解和检查，范围扩大到整个企业，从企业各方面获得的信息来验证企业的纳税情况。

二是检查人员要知道，现在很多企业的会计核算资料已不能如实承载全部的纳税信息，所以，检查人员除了必须了解和熟悉企业账面核算情况外，还须通过对企业生产经营过程中可能与纳税相关其他情况的了解和掌握，来检查或揭示其中可能存在的纳税信息。如，企业与生产经营活动相关的各类、各阶段的工作计划、进度和总结，企业的组织和人员结构、人员规模、人均工资，企业所生产产品的种类、结构及规模，企业创办的网络、刊登的各类广告公告，企业内部的报刊、会议纪要、情况通报及各类重大活动，企业接受各类检查得到的检查结论和处理意见等。从企业内部获得能够验证企业纳税情况是否完整、真实、合法的检查证据，不仅比从外部获得相关检查证据来得更简单、快捷和容易，而且成本更低，所以，检查人员务必掌握上述检查方法和技巧。

来源：中国税务报