取得虚假增值税普通发票

留言时间：2020-08-04

咨询对象

新疆维吾尔自治区税务局

问题内容

善意取得虚假增值税普通发票，如何处理？

如是恶意取得虚假增值税普通发票，应如何处理？

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答复机构

新疆纳税服务中心

答复时间

2020-08-04

答复内容

 您好！您提交的问题已收悉，现针对您所提供的信息回复如下：

 根据《国务院关于修改<中华人民共和国发票管理办法>的决定》（中华人民共和国国务院令第587号）第二十一条的规定，不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证，任何单位和个人有权拒收。

 第二十二条的规定，开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具，并加盖发票专用章。

 任何单位和个人不得有下列虚开发票行为：

 （一）为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；

 （二）让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；

 （三）介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票。

 第三十七条的规定，违反本办法第二十二条第二款的规定虚开发票的，由税务机关没收违法所得；虚开金额在1万元以下的，可以并处5万元以下的罚款；虚开金额超过1万元的，并处5万元以上50万元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

 非法代开发票的，依照前款规定处罚。

 因此，请您比照上述文件执行。（或者请您拨打12366纳税服务热线—“4投诉举报”专线进行举报。）

 感谢您的咨询！上述回复仅供参考，若您对此仍有疑问，请联系新疆税务12366或主管税务机关。

取得虚假增值税普通发票

留言时间：2020-08-04

咨询对象

青海省税务局

问题内容

善意取得虚假增值税普通发票，如何处理？

如是恶意取得虚假增值税普通发票，应如何处理？

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答复机构

青海省税务局

答复时间

2020-08-04

答复内容

青海省税务局12366呼叫中心答复：

尊敬的纳税人（扣缴义务人、缴费人）您好！您提交的网上留言咨询已收悉，现答复如下：

根据《 国家税务总局关于发布<企业所得税税前扣除凭证管理办法>的公告》（国家税务总局公告2018年第28号）：

第十三条  企业应当取得而未取得发票、其他外部凭证或者取得不合规发票、不合规其他外部凭证的，若支出真实且已实际发生，应当在当年度汇算清缴期结束前，要求对方补开、换开发票、其他外部凭证。补开、换开后的发票、其他外部凭证符合规定的，可以作为税前扣除凭证。

 根据《国家税务总局关于进一步加强普通发票管理工作的通知》（国税发〔2008〕80号）

 (二)落实管理和处罚规定。在日常检查中发现纳税人使用不符合规定发票特别是没有填开付款方全称的发票，不得允许纳税人用于税前扣除、抵扣税款、出口退税和财务报销。对应开不开发票、虚开发票、制售假发票、非法代开发票，以及非法取得发票等违法行为，应严格按照《中华人民共和国发票管理办法》的规定处罚;有偷逃骗税行为的，依照《中华人民共和国税收征收管理法》的有关规定处罚;情节严重触犯刑律的，移送司法机关依法处理。

 感谢您的咨询！上述回复仅供参考，若您对此有疑问，请联系青海12366热线或联系您的主管税务机关咨询。

取得虚假增值税普通发票

留言时间：2020-08-04

咨询对象

陕西省税务局

问题内容

善意取得虚假增值税普通发票，如何处理？

如是恶意取得虚假增值税普通发票，应如何处理？

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答复机构

税务总局陕西省税务局

答复时间

2020-08-05

答复内容

陕西省12366纳税服务中心答复：

 尊敬的纳税人（扣缴义务人、缴费人）您好！您提交的网上留言咨询已收悉，现答复如下：

根据《中华人民共和国发票管理办法》 第二十二条 开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具，并加盖发票专用章。

 任何单位和个人不得有下列虚开发票行为：

 （一）为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；

 （二）让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；

 （三）介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票。

 第二十一条 不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证，任何单位和个人有权拒收。

 根据《国家税务总局关于加强企业所得税管理的意见》(国税发〔2008〕88号)规定：不符合规定的发票不得作为税前扣除凭据。

 根据《中华人民共和国发票管理办法》 第三十七条 违反本办法第二十二条第二款的规定虚开发票的，由税务机关没收违法所得；虚开金额在1万元以下的，可以并处5万元以下的罚款；虚开金额超过1万元的，并处5万元以上50万元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

 非法代开发票的，依照前款规定处罚。

 感谢您的咨询！上述回复仅供参考，若您对此有疑问，请联系12366热线或联系您的主管税务机关咨询。

取得虚假增值税普通发票

留言时间：2020-08-04

咨询对象

西藏自治区税务局

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善意取得虚假增值税普通发票，如何处理？

如是恶意取得虚假增值税普通发票，应如何处理？

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答复机构

西藏自治区税务局

答复时间

2020-08-04

答复内容

西藏税务局12366呼叫中心答复：

 尊敬的纳税人（扣缴义务人、缴费人）您好！您提交的网上留言咨询已收悉，现答复如下：

 根据《国家税务总局关于纳税人虚开增值税专用发票征补税款问题的公告》（国家税务总局公告2012年第33号）规定：“纳税人虚开增值税专用发票，未就其虚开金额申报并缴纳增值税的，应按照其虚开金额补缴增值税；已就其虚开金额申报并缴纳增值税的，不再按照其虚开金额补缴增值税。税务机关对纳税人虚开增值税专用发票的行为，应按《中华人民共和国税收征收管理法》及《中华人民共和国发票管理办法》的有关规定给予处罚。本公告自2012年8月1日起施行。纳税人发生本公告规定事项，此前已处理的不再调整;此前未处理的按本公告规定执行。

 感谢您的咨询！上述回复仅供参考，若您对此仍有疑问，请联系12366纳税服务热线或主管税务机关进一步咨询。

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留言时间：2020-08-04

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云南省税务局

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善意取得虚假增值税普通发票，如何处理？

如是恶意取得虚假增值税普通发票，应如何处理？

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答复机构

税务总局云南省税务局

答复时间

2020-08-04

答复内容

国家税务总局云南省12366纳税服务中心答复：

 尊敬的纳税人（扣缴义务人、缴费人）您好！您提交的网上留言咨询已收悉，现答复如下：

 感谢您的咨询！您的问题我们已通过电话形式答复，若您对此仍有疑问，请联系12366纳税服务热线或主管税务机关咨询。

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留言时间：2020-08-04

咨询对象

四川省税务局

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善意取得虚假增值税普通发票，如何处理？

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四川省税务局

答复时间

2020-08-04

答复内容

四川12366纳税服务中心答复：

您好！感谢您的咨询！您的问题我们已通过电话形式联系您，若您对此仍有疑问，请联系四川省12366纳税服务中心或您的主管税务机关咨询。

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留言时间：2020-08-04

咨询对象

重庆市税务局

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善意取得虚假增值税普通发票，如何处理？

如是恶意取得虚假增值税普通发票，应如何处理？

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答复机构

重庆市税务局

答复时间

2020-08-06

答复内容

重庆税务12366纳税服务热线：

 您好，您的留言已收悉，现向您回复如下：

  根据《国务院关于修改<中华人民共和国发票管理办法>的决定》（中华人民共和国国务院令第587号）第二十一条规定：不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证，任何单位和个人有权拒收。

 第二十二条 开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具，并加盖发票专用章。

  任何单位和个人不得有下列虚开发票行为：

 （一）为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；

 （二）让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；

 （三）介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票。

 第二十四条 任何单位和个人应当按照发票管理规定使用发票，不得有下列行为：

 （一）转借、转让、介绍他人转让发票、发票监制章和发票防伪专用品；

 （二）知道或者应当知道是私自印制、伪造、变造、非法取得或者废止的发票而受让、开具、存放、携带、邮寄、运输

 第三十七条 违反本办法第二十二条第二款的规定虚开发票的，由税务机关没收违法所得；虚开金额在1万元以下的，可以并处5万元以下的罚款；虚开金额超过1万元的，并处5万元以上50万元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

 非法代开发票的，依照前款规定处罚。

 第三十九条 有下列情形之一的，由税务机关处1万元以上5万元以下的罚款；情节严重的，处5万元以上50万元以下的罚款；有违法所得的予以没收：

 （一）转借、转让、介绍他人转让发票、发票监制章和发票防伪专用品的；

 （二）知道或者应当知道是私自印制、伪造、变造、非法取得或者废止的发票而受让、开具、存放、携带、邮寄、运输的。

 感谢您的咨询！上述回复仅供参考，若您对此仍有疑问，请联系12366纳税服务热线或主管税务机关。

取得虚假增值税普通发票

留言时间：2020-08-04

咨询对象

海南省税务局

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善意取得虚假增值税普通发票，如何处理？

如是恶意取得虚假增值税普通发票，应如何处理？

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答复机构

海南省税务局

答复时间

2020-08-05

答复内容

您好！您提交的问题已收悉，现针对您所提供的信息回复如下：

 根据《国务院关于修改<中华人民共和国发票管理办法>的决定》（中华人民共和国国务院令第587号）第十九条规定：“销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应当向付款方开具发票；特殊情况下，由付款方向收款方开具发票。”、第二十一条规定：“不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证，任何单位和个人有权拒收。”和第二十二条规定：“开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具，并加盖发票专用章。……”

 根据《国家税务总局关于发布<企业所得税税前扣除凭证管理办法>的公告》（国家税务总局公告2018年第28号）第十二条规定：“企业取得私自印制、伪造、变造、作废、开票方非法取得、虚开、填写不规范等不符合规定的发票(以下简称“不合规发票”)，以及取得不符合国家法律、法规等相关规定的其他外部凭证(以下简称“不合规其他外部凭证”)，不得作为税前扣除凭证。”和第十三条规定：“企业应当取得而未取得发票、其他外部凭证或者取得不合规发票、不合规其他外部凭证的，若支出真实且已实际发生，应当在当年度汇算清缴期结束前，要求对方补开、换开发票、其他外部凭证。补开、换开后的发票、其他外部凭证符合规定的，可以作为税前扣除凭证。”

 感谢您的咨询！上述回复仅供参考，若您对此仍有疑问，请联系海南税务12366或主管税务机关。

取得虚假增值税普通发票

留言时间：2020-08-04

咨询对象

广东省税务局

问题内容

善意取得虚假增值税普通发票，如何处理？

如是恶意取得虚假增值税普通发票，应如何处理？

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答复机构

广东省税务局

答复时间

2020-08-07

答复内容

广东省12366纳税服务中心答复：

 尊敬的纳税人（扣缴义务人、缴费人）您好！您提交的网上留言咨询已收悉，现答复如下：您的提问不够清晰，如来文所述指的是取得虚开或伪造的增值税发票的情形。根据《国务院关于修改<中华人民共和国发票管理办法>的决定》（中华人民共和国国务院令第587号）的规定，不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证，任何单位和个人有权拒收。开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具，并加盖发票专用章。任何单位和个人不得有下列虚开发票行为：（一）为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；（二）让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；（三）介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票。任何单位和个人应当按照发票管理规定使用发票，不得有下列行为：（一）转借、转让、介绍他人转让发票、发票监制章和发票防伪专用品；（二）知道或者应当知道是私自印制、伪造、变造、非法取得或者废止的发票而受让、开具、存放、携带、邮寄、运输；（三）拆本使用发票；（四）扩大发票使用范围；（五）以其他凭证代替发票使用。违反本办法第二十二条第二款的规定虚开发票的，由税务机关没收违法所得；虚开金额在1万元以下的，可以并处5万元以下的罚款；虚开金额超过1万元的，并处5万元以上50万元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。有下列情形之一的，由税务机关处1万元以上5万元以下的罚款；情节严重的，处5万元以上50万元以下的罚款；有违法所得的予以没收：（一）转借、转让、介绍他人转让发票、发票监制章和发票防伪专用品的；（二）知道或者应当知道是私自印制、伪造、变造、非法取得或者废止的发票而受让、开具、存放、携带、邮寄、运输的。因此，您可查看上述文件的相关规定。另外，如您取得虚开或伪造的增值税发票，不得作为财务报销凭证。另外，您可通过拨打举报电话：12366-2-4或登录国家税务总局广东省税务局官网（http://guangdong.chinatax.gov.cn），在“首页->互动交流->税收违法行为检举”栏目下进行举报。涉及具体征管问题请向主管税务机关进行咨询了解。上述回复仅供参考，感谢您对本网站的支持！

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留言时间：2020-08-04

咨询对象

湖南省税务局

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善意取得虚假增值税普通发票，如何处理？

如是恶意取得虚假增值税普通发票，应如何处理？

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答复机构

税务总局湖南省税务局

答复时间

2020-08-05

答复内容

湖南省税务局12366呼叫中心答复：

  尊敬的纳税人朋友：

  您好，您所提交的问题已收悉。

 您所咨询的问题有待与您进一步确认，请您直接拨打12366，我们将竭诚为您服务！

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留言时间：2020-08-04

咨询对象

湖北省税务局

问题内容

善意取得虚假增值税普通发票，如何处理？

如是恶意取得虚假增值税普通发票，应如何处理？

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无附件

答复机构

湖北省税务局

答复时间

2020-08-05

答复内容

湖北税务12366纳税服务热线答复：您好！您提交的问题已收悉，现针对您所提供的信息回复如下：

根据《中华人民共和国发票管理办法》（中华人民共和国国务院令第587号）文件第二十一条规定，不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证，任何单位和个人有权拒收。

 第二十二条规定，开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具，并加盖发票专用章。

 任何单位和个人不得有下列虚开发票行为：

 （一）为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；

 （二）让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；

（三）介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票。

第三十七条规定，违反本办法第二十二条第二款的规定虚开发票的，由税务机关没收违法所得；虚开金额在1万元以下的，可以并处5万元以下的罚款；虚开金额超过1万元的，并处5万元以上50万元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

第三十八条规定，私自印制、伪造、变造发票，非法制造发票防伪专用品，伪造发票监制章的，由税务机关没收违法所得，没收、销毁作案工具和非法物品，并处1万元以上5万元以下的罚款；情节严重的，并处5万元以上50万元以下的罚款；对印制发票的企业，可以并处吊销发票准印证；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

第三十九条规定，有下列情形之一的，由税务机关处1万元以上5万元以下的罚款；情节严重的，处5万元以上50万元以下的罚款；有违法所得的予以没收：（二）知道或者应当知道是私自印制、伪造、变造、非法取得或者废止的发票而受让、开具、存放、携带、邮寄、运输的。

 第四十条规定，对违反发票管理规定2次以上或者情节严重的单位和个人，税务机关可以向社会公告。

根据《国家税务总局关于进一步加强普通发票管理工作的通知》（国税发〔2008〕80号）文件第八条规定，加强日常监督，打击不法活动。(二)落实管理和处罚规定。在日常检查中发现纳税人使用不符合规定发票特别是没有填开付款方全称的发票，不得允许纳税人用于税前扣除、抵扣税款、出口退税和财务报销。对应开不开发票、虚开发票、制售假发票、非法代开发票，以及非法取得发票等违法行为，应严格按照《中华人民共和国发票管理办法》的规定处罚;有偷逃骗税行为的，依照《中华人民共和国税收征收管理法》的有关规定处罚;情节严重触犯刑律的，移送司法机关依法处理。

上述回复仅供参考，若您对此仍有疑问，请联系湖北税务12366或主管税务机关。

祝您工作愉快！欢迎您再次咨询。

取得虚假增值税普通发票

留言时间：2020-08-04

咨询对象

江西省税务局

问题内容

善意取得虚假增值税普通发票，如何处理？

如是恶意取得虚假增值税普通发票，应如何处理？

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答复机构

税务总局江西省税务局

答复时间

2020-08-04

答复内容

国家税务总局江西省12366纳税服务中心答复：尊敬的纳税人您好！您提交的网上留言咨询已收悉，现答复如下：根据《国家税务总局关于进一步加强普通发票管理工作的通知》(国税发〔2008〕80号)规定：“八、……凡涉嫌偷逃骗税和虚开发票、非法代开发票的，一律移送稽查部门查处。”上述回复仅供参考，若您对此仍有疑问，请联系12366热线或您的主管税务机关咨询。

取得虚假增值税普通发票

留言时间：2020-08-04

咨询对象

福建省税务局

问题内容

善意取得虚假增值税普通发票，如何处理？

如是恶意取得虚假增值税普通发票，应如何处理？

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答复机构

福建省税务局

答复时间

2020-08-07

答复内容

国家税务总局福建省12366纳税服务中心答复：您好，您的问题已收悉，为您答复如下：

一、根据《国家税务总局关于纳税人善意取得虚开的增值税专用发票处理问题的通知》（国税发〔2000〕187号）规定：“购货方与销售方存在真实的交易，销售方使用的是其所在省（自治区、直辖市和计划单列市）的专用发票，专用发票注明的销售方名称、印章、货物数量、金额及税额等全部内容与实际相符，且没有证据表明购货方知道销售方提供的专用发票是以非法手段获得的，对购货方不以偷税或者骗取出口退税论处。但应按有关规定不予抵扣进项税款或者不予出口退税；购货方已经抵扣的进项税款或者取得的出口退税，应依法追缴。

购货方能够重新从销售方取得防伪税控系统开出的合法、有效专用发票的，或者取得手工开出的合法、有效专用发票且取得了销售方所在地税务机关已经或者正在依法对销售方虚开专用发票行为进行查处证明的，购货方所在地税务机关应依法准予抵扣进项税款或者出口退税。

如有证据表明购货方在进项税款得到抵扣、或者获得出口退税前知道该专用发票是销售方以非法手段获得的，对购货方应按《国家税务总局关于纳税人取得虚开的增值税专用发票处理问题的通知》（国税发〔1997〕134号）和《国家税务总局关于〈国家税务总局关于纳税人取得虚开的增值税专用发票处理问题的通知〉的补充通知》（国税发〔2000〕182号）的规定处理。”

二、根据《中华人民共和国刑法》第二百零五条第四款规定：“虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。”

三、根据《国务院关于修改〈中华人民共和国发票管理办法〉的决定》(中华人民共和国国务院令第587号)规定:“《中华人民共和国发票管理办法》第二十二条 开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具，并加盖发票专用章。

任何单位和个人不得有下列虚开发票行为：

(一)为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票;

(二)让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票;

(三)介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票。

……

第三十七条 违反本办法第二十二条第二款的规定虚开发票的，由税务机关没收违法所得；虚开金额在1万元以下的，可以并处5万元以下的罚款；虚开金额超过1万元的，并处5万元以上50万元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。 ”

四、根据《国家税务总局转发<最高人民法院关于适用《全国人民代表大会常务委员会关于惩治虚开、伪造和非法出售增值税专用发票犯罪的决定》的若干问题的解释>的通知》（国税发〔1996〕210号）规定：“一、根据《决定》第一条规定，虚开增值税专用发票的，构成虚开增值税专用发票罪。……

虚开税款数额1万元以上的或者虚开增值税专用发票致使国家税款被骗取5000元以上的，应当依法定罪处罚。

虚开税款数额10万元以上的，属于‘虚开的税款数额较大’；具有下列情形之一的，属于‘有其他严重情节’：（1）因虚开增值税专用发票致使国家税款被骗取5万元以上的；（2）具有其他严重情节的。

虚开税款数额50万元以上的，属于‘虚开的税款数额巨大’；具有下列情形之一的，属于‘有其他特别严重情节’：（1）因虚开增值税专用发票致使国家税款被骗取30万元以上的；（2）虚开的税款数额接近巨大并有其他严重情节的；（3）具有其他特别严重情节的。

利用虚开的增值税专用发票实际抵扣税款或者骗取出口退税100万元以上的，属于‘骗取国家税款数额特别巨大’；造成国家税款损失50万元以上并且在侦查终结前仍无法追回的，属于‘给国家利益造成特别重大损失’。利用虚开的增值税专用发票骗取国家税款数额特别巨大、给国家利益造成特别重大损失，为‘情节特别严重’的基本内容。

虚开增值税专用发票犯罪分子与骗取税款犯罪分子均应当对虚开的税款数额和实际骗取的国家税款数额承担刑事责任。

利用虚开的增值税专用发票抵扣税款或者骗取出口退税的，应当依照《决定》第一条的规定定罪处罚；以其他手段骗取国家税款的，仍应依照《全国人民代表大会常务委员会关于惩治偷税、抗税犯罪的补充规定》的有关规定定罪处罚。”

上述回复仅供参考，具体以国家相关政策规定为准！感谢您的咨询，顺祝生活愉快！

取得虚假增值税普通发票

留言时间：2020-08-04

咨询对象

安徽省税务局

问题内容

善意取得虚假增值税普通发票，如何处理？

如是恶意取得虚假增值税普通发票，应如何处理？

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无附件

答复机构

安徽省税务局

答复时间

2020-08-06

答复内容

国家税务总局安徽省税务局12366纳税服务中心答复：

 您好！您提交的问题已收悉，现针对您所提供的信息回复如下：

 1.根据国务院关于修改《中华人民共和国发票管理办法》的决定：“ 第二十一条 不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证，任何单位和个人有权拒收。 第二十四条 任何单位和个人应当按照发票管理规定使用发票，不得有下列行为：

 （一）转借、转让、介绍他人转让发票、发票监制章和发票防伪专用品；

 （二）知道或者应当知道是私自印制、伪造、变造、非法取得或者废止的发票而受让、开具、存放、携带、邮寄、运输；

 …… 税务机关应当提供查询发票真伪的便捷渠道。

 第三十九条 有下列情形之一的，由税务机关处1万元以上5万元以下的罚款；情节严重的，处5万元以上50万元以下的罚款；有违法所得的予以没收：

 （一）转借、转让、介绍他人转让发票、发票监制章和发票防伪专用品的；

 （二）知道或者应当知道是私自印制、伪造、变造、非法取得或者废止的发票而受让、开具、存放、携带、邮寄、运输的。

 第四十条 对违反发票管理规定2次以上或者情节严重的单位和个人，税务机关可以向社会公告。

 第四十一条  违反发票管理法规，导致其他单位或者个人未缴、少缴或者骗取税款的，由税务机关没收违法所得，可以并处未缴、少缴或者骗取的税款1倍以下的罚款。”

  建议通过官方途径查询发票真伪，确为假发票的，不得作为抵扣凭证，可向税务机关进行检举。

 2.根据国家税务总局公告2018年第28号规定：“第十二条  企业取得私自印制、伪造、变造、作废、开票方非法取得、虚开、填写不规范等不符合规定的发票(以下简称“不合规发票”)，以及取得不符合国家法律、法规等相关规定的其他外部凭证(以下简称“不合规其他外部凭证”)，不得作为税前扣除凭证。

  第十三条  企业应当取得而未取得发票、其他外部凭证或者取得不合规发票、不合规其他外部凭证的，若支出真实且已实际发生，应当在当年度汇算清缴期结束前，要求对方补开、换开发票、其他外部凭证。补开、换开后的发票、其他外部凭证符合规定的，可以作为税前扣除凭证。

 第十四条  企业在补开、换开发票、其他外部凭证过程中，因对方注销、撤销、依法被吊销营业执照、被税务机关认定为非正常户等特殊原因无法补开、换开发票、其他外部凭证的，可凭以下资料证实支出真实性后，其支出允许税前扣除：

  (一)无法补开、换开发票、其他外部凭证原因的证明资料(包括工商注销、机构撤销、列入非正常经营户、破产公告等证明资料);

  (二)相关业务活动的合同或者协议;

  (三)采用非现金方式支付的付款凭证;

  (四)货物运输的证明资料;

  (五)货物入库、出库内部凭证;

  (六)企业会计核算记录以及其他资料。

  前款第一项至第三项为必备资料。”

 感谢您的咨询！上述回复仅供参考，若您对此仍有疑问，请联系12366或主管税务机关。

取得虚假增值税普通发票

留言时间：2020-08-04

咨询对象

宁波市税务局

问题内容

善意取得虚假增值税普通发票，如何处理？

如是恶意取得虚假增值税普通发票，应如何处理？

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无附件

答复机构

宁波市税务局

答复时间

2020-08-04

答复内容

宁波市12366呼叫中心答复：善意取得虚假增值税普通发票，是指发生真实业务的，一般按国家税务总局公告2018年第28号的规定进行补开、换开发票后进行税前扣除。恶意取得虚假增值税普通发票，是指没有真实业务发生，需要补缴企业所得税及相应的滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

具体请查看《中华人民共和国税收征收管理法》及《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》法律责任。

取得虚假增值税普通发票

留言时间：2020-08-04

咨询对象

浙江省税务局

问题内容

善意取得虚假增值税普通发票，如何处理？

如是恶意取得虚假增值税普通发票，应如何处理？

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无附件

答复机构

浙江省

答复时间

2020-08-04

答复内容

浙江财税12366服务中心答复：

您好：您在网站上提交的纳税咨询问题收悉，现针对您所提供的信息简要回复如下：

根据《税收违法行为检举管理办法》（国家税务总局令第49号）规定：“第二条 本办法所称检举，是指单位、个人采用书信、电话、传真、网络、来访等形式，向税务机关提供纳税人、扣缴义务人税收违法行为线索的行为。

采用前款所述的形式，检举税收违法行为的单位、个人称检举人;被检举的纳税人、扣缴义务人称被检举人。

检举人可以实名检举,也可以匿名检举。

第三条 本办法所称税收违法行为，是指涉嫌偷税(逃避缴纳税款),逃避追缴欠税，骗税，虚开、伪造、变造发票，以及其他与逃避缴纳税款相关的税收违法行为。

第六条 税务机关应当向社会公布举报中心的电话(传真)号码、通讯地址、邮政编码、网络检举途径，设立检举接待场所和检举箱。

税务机关同时通过12366纳税服务热线接收税收违法行为检举。”

根据《国务院关于修改<中华人民共和国发票管理办法>的决定》(中华人民共和国国务院令第587号)规定：“《中华人民共和国发票管理办法》第二十一条 不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证，任何单位和个人有权拒收。”

上述回复仅供参考，欢迎拨打0571-12366。

取得虚假增值税普通发票

留言时间：2020-08-04

咨询对象

黑龙江省税务局

问题内容

善意取得虚假增值税普通发票，如何处理？

如是恶意取得虚假增值税普通发票，应如何处理？

附件

无附件

答复机构

黑龙江省税务局

答复时间

2020-08-05

答复内容

黑龙江省税务局12366呼叫中心答复：您好，由于问题相关细节的表述不够全面，建议拨打12366进一步咨询。

取得虚假增值税普通发票

留言时间：2020-08-04

咨询对象

吉林省税务局

问题内容

善意取得虚假增值税普通发票，如何处理？

如是恶意取得虚假增值税普通发票，应如何处理？

附件

无附件

答复机构

吉林省税务局

答复时间

2020-08-07

答复内容

吉林省税务局12366呼叫中心答复：《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件1：《营业税改征增值税试点实施办法》第二十六条规定：纳税人取得的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或者国家税务总局有关规定的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。

  增值税扣税凭证，是指增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票、农产品销售发票和完税凭证。

  纳税人凭完税凭证抵扣进项税额的，应当具备书面合同、付款证明和境外单位的对账单或者发票。资料不全的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。

《国家税务总局关于发布〈企业所得税税前扣除凭证管理办法〉的公告》（国家税务总局公告2018年第28号）第十二条规定： 企业取得私自印制、伪造、变造、作废、开票方非法取得、虚开、填写不规范等不符合规定的发票(以下简称“不合规发票”)，以及取得不符合国家法律、法规等相关规定的其他外部凭证(以下简称“不合规其他外部凭证”)，不得作为税前扣除凭证。

因您描述的问题不具体，我们无法进行准确解答，建议您拨打吉林税务12366进一步咨询，感谢提问。

 上述回复仅供参考。具体以您的主管或所在地税务机关答复或核实判断为准。感谢提问。

取得虚假增值税普通发票

留言时间：2020-08-04

咨询对象

辽宁省税务局

问题内容

善意取得虚假增值税普通发票，如何处理？

如是恶意取得虚假增值税普通发票，应如何处理？

附件

无附件

答复机构

辽宁省税务局

答复时间

2020-08-04

答复内容

您好！您提交的问题已收悉，现针对您所提供的信息回复如下：

根据《国务院关于修改〈中华人民共和国发票管理办法〉的决定》（中华人民共和国国务院令第587号）的规定：“第二十一条 不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证，任何单位和个人有权拒收。

第二十二条 开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具，并加盖发票专用章。

任何单位和个人不得有下列虚开发票行为：

（一）为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；

（二）让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；

（三）介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票。

第三十七条 违反本办法第二十二条第二款的规定虚开发票的，由税务机关没收违法所得；虚开金额在1万元以下的，可以并处5万元以下的罚款；虚开金额超过1万元的，并处5万元以上50万元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

非法代开发票的，依照前款规定处罚。”

根据《国家税务总局关于发布<企业所得税税前扣除凭证管理办法>的公告》（国家税务总局公告2018年第28号）的规定：“第十三条 企业应当取得而未取得发票、其他外部凭证或者取得不合规发票、不合规其他外部凭证的，若支出真实且已实际发生，应当在当年度汇算清缴期结束前，要求对方补开、换开发票、其他外部凭证。补开、换开后的发票、其他外部凭证符合规定的，可以作为税前扣除凭证。”

根据《国家税务总局关于进一步加强普通发票管理工作的通知》（国税发〔2008〕80号）的规定：“八、加强日常监督，打击不法活动

(一)深入开展重点打击行动。会同公安部门重点整治一些不法分子利用手机短信、互联网、传真、邮递等交易方式销售假发票和非法代开发票活动，严厉打击专门发送发票违法信息和专门代开发票的团伙，集中治理在街头巷尾、车站码头等公共场所兜售假发票的行为，加大对印制假发票窝点的打击力度，加强对重点案件和重点地区工作督导，确保专项整治行动取得更大成效。要将此项工作作为今后税务稽查监管工作的一项重要内容，将发票检查列为税务检查的重要内容之一，持之以恒，常抓不懈，逐步建立起整治制售假发票和非法代开发票工作的长效机制。凡涉嫌偷逃骗税和虚开发票、非法代开发票的，一律移送稽查部门查处。”

根据《税收违法行为检举管理办法》（国家税务总局令第49号）的规定：“第二条 本办法所称检举，是指单位、个人采用书信、电话、传真、网络、来访等形式，向税务机关提供纳税人、扣缴义务人税收违法行为线索的行为。

采用前款所述的形式，检举税收违法行为的单位、个人称检举人;被检举的纳税人、扣缴义务人称被检举人。

检举人可以实名检举,也可以匿名检举。

第三条 本办法所称税收违法行为，是指涉嫌偷税(逃避缴纳税款),逃避追缴欠税，骗税，虚开、伪造、变造发票，以及其他与逃避缴纳税款相关的税收违法行为。”

感谢您的咨询！上述回复仅供参考，若您对此仍有疑问，请联系12366热线或您的主管税务机关咨询。

取得虚假增值税普通发票

留言时间：2020-08-04

咨询对象

内蒙古自治区税务局

问题内容

善意取得虚假增值税普通发票，如何处理？

如是恶意取得虚假增值税普通发票，应如何处理？

附件

无附件

答复机构

税务总局内蒙古自治区税务局

答复时间

2020-08-05

答复内容

 您好！您提交的问题已收悉，现针对您所提供的信息回复如下：

 根据《国务院关于修改<中华人民共和国发票管理办法>的决定》（中华人民共和国国务院令第587号 ）规定：“第二十一条 不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证，任何单位和个人有权拒收。第二十二条 开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具，并加盖发票专用章。 任何单位和个人不得有下列虚开发票行为：（一）为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；（二）让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；（三）介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票。

......第三十七条 违反本办法第二十二条第二款的规定虚开发票的，由税务机关没收违法所得；虚开金额在1万元以下的，可以并处5万元以下的罚款；虚开金额超过1万元的，并处5万元以上50万元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。非法代开发票的，依照前款规定处罚。”

 根据《国家税务总局关于发布<企业所得税税前扣除凭证管理办法>的公告》 （国家税务总局公告2018年第28号）规定：“第十二条  企业取得私自印制、伪造、变造、作废、开票方非法取得、虚开、填写不规范等不符合规定的发票(以下简称“不合规发票”)，以及取得不符合国家法律、法规等相关规定的其他外部凭证(以下简称“不合规其他外部凭证”)，不得作为税前扣除凭证。”

 根据《国家税务总局关于进一步加强普通发票管理工作的通知》（国税发〔2008〕80号）规定：“ 八、加强日常监督，打击不法活动……(二)落实管理和处罚规定。在日常检查中发现纳税人使用不符合规定发票特别是没有填开付款方全称的发票，不得允许纳税人用于税前扣除、抵扣税款、出口退税和财务报销。对应开不开发票、虚开发票、制售假发票、非法代开发票，以及非法取得发票等违法行为，应严格按照《中华人民共和国发票管理办法》的规定处罚;有偷逃骗税行为的，依照《中华人民共和国税收征收管理法》的有关规定处罚;情节严重触犯刑律的，移送司法机关依法处理。”

 建议您参考以上文件规定。

 感谢您的咨询！上述回复仅供参考，若您对此仍有疑问，请联系内蒙古税务12366或主管税务机关。

取得虚假增值税普通发票

留言时间：2020-08-04

咨询对象

山西省税务局

问题内容

善意取得虚假增值税普通发票，如何处理？

如是恶意取得虚假增值税普通发票，应如何处理？

附件

无附件

答复机构

山西省税务局

答复时间

2020-08-05

答复内容

山西省12366纳税服务中心答复：

 尊敬的纳税人（扣缴义务人、缴费人）您好!您提交的网上留言咨询已收悉，现答复如下：

 根据《国家税务总局关于纳税人善意取得虚开的增值税专用发票处理问题的通知》（国税发〔2000〕187号）规定：“购货方与销售方存在真实的交易，销售方使用的是其所在省（自治区、直辖市和计划单列市）的专用发票，专用发票注明的销售方名称、印章、货物数量、金额及税额等全部内容与实际相符，且没有证据表明购货方知道销售方提供的专用发票是以非法手段获得的，对购货方不以偷税或者骗取出口退税论处。但应按有关规定不予抵扣进项税款或者不予出口退税；购货方已经抵扣的进项税款或者取得的出口退税，应依法追缴。

购货方能够重新从销售方取得防伪税控系统开出的合法、有效专用发票的，或者取得手工开出的合法、有效专用发票且取得了销售方所在地税务机关已经或者正在依法对销售方虚开专用发票行为进行查处证明的，购货方所在地税务机关应依法准予抵扣进项税款或者出口退税。

如有证据表明购货方在进项税款得到抵扣、或者获得出口退税前知道该专用发票是销售方以非法手段获得的，对购货方应按《国家税务总局关于纳税人取得虚开的增值税专用发票处理问题的通知》（国税发〔1997〕134号）和《国家税务总局关于〈国家税务总局关于纳税人取得虚开的增值税专用发票处理问题的通知〉的补充通知》（国税发〔2000〕182号）的规定处理。”

 感谢您的咨询！上述回复仅供参考，有关具体办理程序方面的事宜请直接向您的主管或所在地税务机关咨询。

取得虚假增值税普通发票

留言时间：2020-08-04

咨询对象

河北省税务局

问题内容

善意取得虚假增值税普通发票，如何处理？

如是恶意取得虚假增值税普通发票，应如何处理？

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答复机构

河北省税务局

答复时间

2020-08-05

答复内容

您好！您提交的问题已收悉，现针对您所提供的信息回复如下：

 根据《国务院关于修改〈中华人民共和国发票管理办法〉的决定》（中华人民共和国国务院令第587号）规定：

 《中华人民共和国发票管理办法》第三十九条：有下列情形之一的，由税务机关处1万元以上5万元以下的罚款；情节严重的，处5万元以上50万元以下的罚款；有违法所得的予以没收：

（一）转借、转让、介绍他人转让发票、发票监制章和发票防伪专用品的；

（二）知道或者应当知道是私自印制、伪造、变造、非法取得或者废止的发票而受让、开具、存放、携带、邮寄、运输的。

 第四十一条的规定：违反发票管理法规，导致其他单位或者个人未缴、少缴或者骗取税款的，由税务机关没收违法所得，可以并处未缴、少缴或者骗取的税款1倍以下的罚款。

根据《中华人民共和国税收征收管理法》（中华人民共和国主席令第49号）规定：

第六十三条 纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

感谢您的咨询！上述回复仅供参考，若您对此仍有疑问，请联系河北税务12366或主管税务机关。

取得虚假普通发票

留言时间：2020-08-04

咨询对象

广东省税务局

问题内容

善意取得虚假增值税普通发票如何处理？

附件

无附件

答复机构

广东省税务局

答复时间

2020-08-07

答复内容

广东省12366纳税服务中心答复：

 尊敬的纳税人（扣缴义务人、缴费人）您好！您提交的网上留言咨询已收悉，现答复如下：您的提问不够清晰，如来文所述指的是取得虚开或伪造的增值税发票的情形。根据《国务院关于修改<中华人民共和国发票管理办法>的决定》（中华人民共和国国务院令第587号）的规定，不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证，任何单位和个人有权拒收。开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具，并加盖发票专用章。任何单位和个人不得有下列虚开发票行为：（一）为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；（二）让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；（三）介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票。任何单位和个人应当按照发票管理规定使用发票，不得有下列行为：（一）转借、转让、介绍他人转让发票、发票监制章和发票防伪专用品；（二）知道或者应当知道是私自印制、伪造、变造、非法取得或者废止的发票而受让、开具、存放、携带、邮寄、运输；（三）拆本使用发票；（四）扩大发票使用范围；（五）以其他凭证代替发票使用。违反本办法第二十二条第二款的规定虚开发票的，由税务机关没收违法所得；虚开金额在1万元以下的，可以并处5万元以下的罚款；虚开金额超过1万元的，并处5万元以上50万元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。有下列情形之一的，由税务机关处1万元以上5万元以下的罚款；情节严重的，处5万元以上50万元以下的罚款；有违法所得的予以没收：（一）转借、转让、介绍他人转让发票、发票监制章和发票防伪专用品的；（二）知道或者应当知道是私自印制、伪造、变造、非法取得或者废止的发票而受让、开具、存放、携带、邮寄、运输的。因此，您可查看上述文件的相关规定。另外，如您取得虚开或伪造的增值税发票，不得作为财务报销凭证。另外，您可通过拨打举报电话：12366-2-4或登录国家税务总局广东省税务局官网（http://guangdong.chinatax.gov.cn），在“首页->互动交流->税收违法行为检举”栏目下进行举报。涉及具体征管问题请向主管税务机关进行咨询了解。上述回复仅供参考，感谢您对本网站的支持！