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主题：“小型微利企业企业所得税优惠政策”微访谈

时间：2020年10月21日 15:00-16:00

嘉宾：国家税务总局河北省税务局企业所得税处 贾栋

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主持人：实施更大规模的减税降费政策，是党中央、国务院深化供给侧结构性改革的重要举措，对减轻企业负担、激发微观主体活力、促进经济增长具有重要作用。今天，我们请来了国家税务总局河北省税务局企业所得税处的贾栋,为我们详细解说减税降费有关问题。首先请贾栋给广大网友打个招呼。

贾栋：大家好，我是国家税务总局河北省税务局企业所得税处的贾栋。很高兴作客访谈直播间。

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主持人：首先我们想了解一下，小型微利企业具体指的是哪些企业，与小微企业有什么不同之处？

贾栋：“小微企业”是一个习惯性叫法，并没有严格意义上的界定，目前所说的“小微企业”是和“大中企业”相对来讲的。如果要找一个比较接近的解释，那就是工信部、国家统计局、发展改革委和财政部于2011年6月发布的《中小企业划型标准》，根据企业从业人员、营业收入、资产总额等指标，将16个行业的中小企业划分为中型、小型、微型三种类型，小微企业可以理解为其中的小型企业和微型企业。而“小型微利企业”的出处是企业所得税法及其实施条例，指的是符合税法规定条件的特定企业，其特点不只体现在“小型”上，还要求“微利”，主要用于企业所得税优惠政策方面。

  经过几次政策调整，小型微利企业标准门槛降低了，受惠范围不断扩大。有数据显示，2019年小型微利企业标准提高以后，符合小型微利企业条件的企业占所有企业所得税纳税人的比重约为95%，也就是说，95%的企业都是企业所得税上的“小型微利企业”。

主持人：网友们都非常关注小微企业普惠性税收减免政策，可否请您向大家简要介绍一下有关情况？

贾栋：为贯彻落实党中央、国务院决策部署，进一步支持小微企业发展，财政部国家税务总局出台了《关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号），进一步加大了对小微企业扶持力度。具体涵盖了增值税、企业所得税、资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加等多个税种。

其中，在企业所得税方面，不仅大幅放宽可享受所得税优惠的小型微利企业标准，而且引入超额累进计算方法，对不同区间的应纳税所得额适用不同的优惠幅度，并大大简化了预缴申报时小型微利企业的判断方法。

今年,国务院又出台了小型微利企业延缓缴纳2020年企业所得税的支持政策，更进一步增大了对小微企业扶持力度。

2020年3季度申报目前正在进行中,截至3季度前的申报数据显示，2020年全省共为27.24万户小型微利企业落实企业所得税减税政策，减免税额合计44.07亿元, 减免税额同比增长2.30%;缓缴企业所得税5.16亿元。

主持人：2019年出台的小型微利企业普惠性减税政策大幅放宽了小型微利企业标准，请介绍一下标准是怎样规定的？

贾栋：小型微利企业普惠性所得税减免政策大幅放宽可享受所得税优惠的小型微利企业标准。除要求从事国家非限制和禁止行业以外，将年应纳税所得额上限由100万元提高为300万元，资产总额上限统一提高为5000万元，从业人数上限统一提高为300人，且资产总额和从业人数指标不再区分工业企业和其他企业。纳税人只要同时符合上述条件，就可以享受小型微利企业普惠性所得税减免政策。

政策的另外一个重点是引入超额累进计算方法，不同区间的应纳税所得额适用不同的优惠幅度。对年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税，实际税负为5%。年应纳税所得额100万元至300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税，实际税负为10%。

主持人：从事国家非限制和禁止行业的小型微利企业可享受优惠政策，如何判断企业从事的行业是否属于国家限制和禁止行业？

贾栋：国家限制和禁止行业可参照《产业结构调整指导目录（2019年本）》规定的限制类和淘汰类和《外商投资产业指导目录（2017年修订）》中规定的限制外商投资产业目录、禁止外商投资产业目录列举的产业加以判断。

比如，某企业从事粘土空心砖生产，生产设备为粘土空心砖生产线，属于《产业结构调整指导目录（2019年本）》中“第二类 限制类--九、建材”中所列限制类项目，则该企业从事的行业属于国家限制和禁止行业，即便该企业资产总额、从业人数、应纳税所得额等其他条件都符合小型微利企业标准，也不符合条件，不能享受小型微利企业普惠性减税政策。

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主持人：有纳税人朋友咨询，在企业所得税预缴申报时如何才能准确判断自己是否符合小型微利企业条件，请您给大家介绍一下。

贾栋：现在对预缴申报时小型微利企业的判断也更加简单了，操作性也更强了。具体判断方法为：在预缴企业所得税时，企业可直接按照当年度截至本期末的资产总额、从业人数、应纳税所得额等情况判断是否为小型微利企业，不再采取此前结合企业上一个纳税年度是否为小型微利企业的情况进行判断的方式。

主持人：享受小型微利企业税收优惠政策的程序是否复杂，是否要到税务机关办理相关手续？

贾栋：享受小型微利企业普惠性所得税减免政策不需要到税务机关审批或备案，也不需要专门办理其他任何手续。按照税务系统深化“放管服”改革有关要求，我们全面取消了对企业所得税优惠事项备案管理，小型微利企业在预缴和汇算清缴企业所得税时，通过填写纳税申报表相关内容，即可享受小型微利企业所得税减免政策。同时，申报表中设计了“从业人数”“资产总额”“限制或禁止行业”等相关指标，进行电子申报的企业，征管系统将根据申报表相关数据，自动判断企业是否符合小型微利企业条件；符合条件的，系统还将进一步自动计算减免税金额，自动生成表单，为企业减轻计算、填报负担。

主持人：今年国务院出台了小型微利企业延缓缴纳2020年所得税政策，可否请您向大家简要介绍一下有关情况？

贾栋：为进一步推动企业复工复产，缓解企业资金压力，支持疫情防控和促进经济社会健康发展，《政府工作报告》提出，小微企业、个体工商户所得税缴纳一律延缓到明年。为贯彻落实党中央、国务院决策部署，经商财政部，税务总局制发《国家税务总局关于小型微利企业和个体工商户延缓缴纳2020年所得税有关事项的公告》（2020年第10号），明确2020年5月1日至2020年12月31日，小型微利企业在2020年剩余申报期按规定办理预缴申报后，可以暂缓缴纳当期的企业所得税，延迟至2021年首个申报期内一并缴纳。

主持人：请您给大家详细解读一下小型微利企业所得税延缓缴纳政策的具体内容，以及享受小型微利企业所得税延缓缴纳需要具备哪些条件。

贾栋：具体是指，小型微利企业在2020年7月、10月办理第二、三季度企业所得税预缴申报时，只申报不缴税，应缴税款延缓至明年1月同2020年第四季度的税款一并缴纳。

延缓缴纳企业所得税政策和小型微利企业所得税普惠性减免政策中的小型微利企业条件是相同的。即，符合小型微利企业条件的企业，既可以享受小型微利企业普惠性所得税减免政策，也可以同时享受企业所得税延缓缴纳政策。

具体条件按《国家税务总局关于实施小型微利企业普惠性所得税减免政策有关问题的公告》（2019年第2号）规定掌握，即从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。并且，无论实行查账征收方式还是核定征收方式的企业，只要符合小型微利企业条件，均可以享受企业所得税延缓缴纳政策。小型微利企业在预缴申报时，可直接按当年度截至本期末的资产总额、从业人数、应纳税所得额等情况判断是否符合条件。

主持人：小型微利企业如何办理享受企业所得税延缓缴纳政策？

贾栋：为减轻纳税人办税负担，便利纳税人操作，小型微利企业所得税延缓缴纳政策采用“自行判别、申报享受”的办理方式。企业自行判断是否符合小型微利企业的条件，自行计算延缓缴纳税额，并通过填报企业所得税预缴纳税申报表享受延缓缴纳政策。

企业所得税预缴纳税申报表已经进行了修订，在申报表中增加“符合条件的小型微利企业延缓缴纳所得税额”行次，小型微利企业在2020年7月、10月办理第二、三季度企业所得税预缴申报时，在上述行次填写延缓缴纳的税款金额即可。对于采用网上申报的小型微利企业，网上申报系统将帮助企业自动计算可延缓缴纳的企业所得税税款。

主持人：小型微利企业可否选择不享受企业所得税延缓缴纳政策？

贾栋：小型微利企业可以自主选择是否享受延缓缴纳政策。如果有企业自愿放弃享受延缓缴纳政策，希望正常缴纳税款，预缴申报时在申报表中“符合条件的小型微利企业延缓缴纳所得税额”行次填写“0”，并简要填写原因说明后，即可正常办理缴税。

主持人：感谢本期嘉宾的细致解答。如果您对小型微利企业相关税收优惠政策还有其它疑问，可拨打0311-12366纳税服务热线进行电话咨询，或登录国家税务总局河北省税务局官方网站、微信公众号在线留言咨询。

今天的访谈到这里就要结束了，我们下期再见！