财政部对十二届全国人大五次会议第8602号建议的答复

财关税函〔2017〕4号

彭建武等4位代表：

  你们提出的关于解决国产绝缘栅双极型晶体管(IGBT)财税成本问题的建议收悉，现答复如下：

  IGBT是功率变换装置的关键部件，也是功率半导体器件第三次技术革命的代表性产品,在轨道交通、智能电网、航空航天、电动汽车和新能源装备等领域应用广泛，对国民经济相关领域的发展具有重要意义。国家积极支持IGBT产业的发展。

  一、关于“参照集成电路企业相关税收政策，对成熟的国产IGBT制造企业给予增值税、企业所得税减免优惠”的问题

  符合相应条件的IGBT制造企业已可享受现行的部分增值税、企业所得税优惠政策。为支持高新技术产业等产业发展，现行税收法律法规中已经规定了相关优惠政策，如“对一般纳税人销售其自行开发的软件产品，按17%的税率征收增值税后，对其增值税实际税率超过3%的部分实行即征即退”、“高新技术企业减按15%税率征收企业所得税、企业研发费用可在税前加计50%扣除、以及固定资产加速折旧”，符合条件的IGBT企业可依法享受上述税收优惠。此外，我国自2012年起启动了营业税改征增值税（以下简称营改增）试点，并于2016年5月1日将试点在全国范围推开，所有营业税行业都改为缴纳增值税。随着营改增试点逐步推进，国产IGBT制造企业等原增值税行业可抵扣进项税范围相应扩大，一直享受净减税的改革红利。

  由于IGBT产业与集成电路产业存在差异，一些现行增值税、企业所得税优惠政策，IGBT制造企业无法享受。集成电路产业是国民经济和社会信息化的重要基础，对很多产业均有带动作用，具有影响大、范围广的特点。为妥善解决集成电路重大项目企业采购设备引起的增值税进项税额占用资金的问题，财政部、税务总局制定了相关政策，对符合条件的集成电路项目因购进设备形成的增值税期末留抵税额予以退还。同时，为鼓励软件产业和集成电路产业发展，对符合条件的软件和集成电路企业给予了“两免三减半”、“五免五减半”的企业所得税优惠。针对你们提出的建议，我们将积极会同有关部门进一步了解有关情况，认真研究IGBT制造企业能否参照集成电路产业享受上述增值税、企业所得税优惠政策问题。

  二、关于“暂时无法实现国产化的IGBT关键原材料、设备免征进口关税”的问题

  根据《国务院关于调整进口设备税收政策的通知》（国发〔1997〕37号）和财政部、海关总署、税务总局2008年第43号公告，对国家鼓励发展的国内投资项目和外商投资项目进口设备，在政策规定的范围内，免征关税。目前，“轨道车辆交流牵引传动系统、制动系统及核心元器件（含IGCT、IGBT元器件）”、“干线轨道车辆交流牵引传动系统、制动系统及核心元器件（含IGCT、IGBT元器件）”、“新能源汽车关键零部件：大功率电子器件（IGBT，电压等级≥600V，电流≥300A）”等项目列入了国家鼓励发展的投资项目。符合条件的IGBT生产项目进口设备，在政策规定范围内可享受免征关税。

  关于IGBT关键原材料进口关税问题。新材料产业是国民经济的基础性产业，也是我国战略性新兴产业，对我国产业结构优化升级和经济社会可持续发展具有重大意义。近年来，我国新材料产业创新成果不断涌现，应用水平持续提高，整体实力明显提升，有力支撑了经济社会发展和国防科技工业建设。现行进口关税政策对进口原材料免税态度审慎。针对你们提出的建议，我们将会同有关部门进一步了解有关情况，认真研究相关原材料的进口关税征免问题。

  三、关于“对已有国产化的成熟IGBT芯片和模块，逐步提高进口关税税率”的问题

  IGBT/FRD（快速恢复二极管）芯片的进口关税税率已经为零，这一税率是依照我国加入世界贸易组织（WTO）时做出的承诺。根据WTO规则，WTO成员不能超出其在WTO承诺的关税税率上限征收关税。因此，我国不能提高其进口关税。

  关于IGBT模块的进口关税税率问题。关税政策的调整需要综合考虑国内上下游产业的平衡发展，自2014年，根据国内IGBT产业提出的需求，经商有关部门，并报经国务院批准，国务院关税税则委员会将IGBT模块的进口暂定税率从零提高3%。2017年，为进一步支持国内IGBT产业的发展，再次将IGBT模块进口暂定税率提升到5%，已接近现有最惠国税率6.7%。但由于按照2015年达成的信息技术协定（ITA）扩围谈判的成果，IGBT模块的最惠国税率将于2018年下调至5%，最终于2021年7月1日降为零关税，因此暂定税率的提升空间非常有限。我们将在广泛征求产业主管部门、行业协会、专家、企业代表等方面意见的基础上，会同有关部门对IGBT模块进口关税税率进行研究。

  感谢你们对财政工作的关心和支持，欢迎再提宝贵意见。

    财政部  

  2017年8月25日