落实好政策 需要用“绣花”功夫

2021年04月30日 中国税务报 版次：08        作者：本报记者 李雨柔

前段时间，浙江省嘉兴市不少企业财税负责人的微信朋友圈，被题为《收藏！〈嘉兴“五大”先进制造业产业研发费税收政策指引（2021年版）〉重磅发布！》的消息刷屏了。原来，为了更好地服务嘉兴制造业发展，加速税收优惠政策“落袋”，国家税务总局嘉兴市税务局在深入企业调研的基础上，发布了具有行业针对性的研发费用加计扣除政策指引。该指引的发布，引发了全国其他省市企业财税负责人、涉税专业服务机构专家的高度评价。那么，这份税收政策指引缘何会产生这样的效果呢？

这是一份基于调研的指引

嘉兴市税务局发布的《嘉兴“五大”先进制造业产业研发费税收政策指引（2021年版）》，是通过扎扎实实的实地调研“跑”出来的。嘉兴高正新材料科技股份有限公司，就是嘉兴市税务局走访调研的重点企业之一。

据高正新材料财务经理陆晓东介绍，在调研走访阶段，税务人员详细了解了企业研发项目的各个流程、可能发生的各项费用以及费用的归集等情况。这份指引基于对企业研发活动的全面了解和深入调研，实现了税收政策规定与企业业务流程的有机结合。比如税收政策指引的第三章，梳理了企业研发项目立项、研究、开发直到后续跟踪阶段可能发生的各类活动和相关支出，根据税收政策规定，说明企业各种支出的税务处理情况，对企业来说更具指导意义。同时，税务人员在走访调研的过程中，通过各渠道收集企业在享受研发费用加计扣除政策过程中存在的常见问题，并在指引的第八章中进行解答。

陆晓东告诉记者，研发费用的归集与核算一直是证交所关注的重点，作为一家有上市计划的企业，高正新材料十分关注对研发费用的管理。目前，企业财税团队正对照这份研发费税收政策指引的内容，进一步梳理企业研发费用归集工作中的不足，并加以完善。

这是一份有针对性的指引

这份税收政策指引围绕现代纺织产业、新能源产业、化工新材料产业、汽车制造产业及智能家居产业等嘉兴市先进制造业产业重点研发领域展开，将相关企业在研发费用管理方面遇到的共性问题和个性问题结合，形成了具体的行业指引。

以《智能家居产业研发费税收政策指引（2021年版）》为例，指引的第一章是对智能家居产业的概述；第二章、第五章和第七章的主要内容，是先进制造业企业享受研发费用加计扣除政策存在的共性涉税问题，具有普遍参考意义；第三章、第四章和第六章则是税务人员通过走访、调研和座谈等方式，在归集总结了智能家居行业研发活动特点的基础上，提出的研发费用归集、申报表填报等工作指引。

在嘉兴智华家居有限公司会计周雪萍看来，这份税收政策指引对智能家居行业研发费用加计扣除政策作了系统、全面的介绍和分析，更具有针对性。从行业性税收政策指引中，企业可以快速了解到与自身情况更相符的税务处理方式，准确掌握与企业切实相关的各类重点和难点问题，提高企业理解税收政策的效率。

这是一份有翔实案例的指引

提起细读这份税收政策指引的感受，海宁正泰新能源科技有限公司财务总监邱柳松说：“感觉参加了一场免费的、高质量的研发费用加计扣除政策培训。”其中，最吸引他的，就是指引的第六章“新能源企业享受研发费加计扣除政策案例解析”。

最近几年，企业开始采用“自行判别、申报享受、相关资料留存备查”的方式，享受各项税收优惠政策。不少企业财税负责人告诉记者，在这种方式下，企业前期资料报送工作、税务部门审批流程虽然减少了，但是对企业的政策理解能力、享受税收优惠的合规性都提出了更高的要求。这份税收政策指引中的案例解析部分，恰恰可以帮助企业更好地理解税收政策的适用条件、了解如何将政策具体应用到实际业务中等，为企业享受税收优惠政策提供了合规示范，提高了企业的税法遵从能力。

记者了解到，除了嘉兴市税务局外，广东省税务部门也曾针对重点行业发布研发费税收政策指引。安永（中国）企业咨询有限公司大中华区能源资源行业税务主管合伙人兰东武表示，一项税收优惠政策要想发挥其应有的作用，离不开各地基层税务部门的“绣花”功夫。税务部门通过深入调研，发布行业类税收政策指引等，既是税务部门用“绣花”功夫增强政策落实能力的生动实践，也是税务部门深入推进精细服务的具体体现。