基层税务局落实精确执法的三个维度

2022年03月02日 中国税务报 版次：07        作者：郑文龙

《关于进一步深化税收征管改革的意见》对深入推进精确执法、精细服务、精准监管、精诚共治作出了全面部署。对《意见》中精确执法相关的理论探究和内容分析有助于基层税务局更好地结合工作实际发挥主动性、创造性，推动地区经济社会高质量发展。

《意见》提出的进一步深化税收征管改革的6个方面24类重点任务，与精确执法主题密切相关的是第三个方面，即“不断完善税务执法制度和机制”标题下的5类重点任务，包括“健全税费法律法规制度、严格规范税务执法行为、不断提升税务执法精确度、加强税务执法区域协同、强化税务执法内部控制和监督”，按照范畴领域可分别归入税务执法法制建设、机制建设、能力建设三个维度之中。

2021年3月26日，国家税务总局发布了《关于深入学习贯彻落实〈关于进一步深化税收征管改革的意见〉的通知》（以下简称《通知》）。《通知》中的“准确把握《意见》的主要内容”部分，可视为国家税务总局对《意见》的进一步政策阐释，涉及精确执法部分的原文如下：“税务执法更精确。坚持严格规范公正文明执法，是全面推进依法治国的基本要求，是维护社会公平正义的重要举措。要深刻理解《意见》健全执法制度机制、把握税务执法时度效的核心要义，运用法治思维，创新行政执法方式，严格规范税务执法行为，强化税务执法内部控制和监督，坚决防止粗放式、选择性、‘一刀切’执法，推动从经验式执法向科学精确执法转变。”

通过对《意见》《通知》中精确执法内容的分析，可见其涉及的是税务部门执法制度建设、机制建设、能力建设等范畴，对具体执法行为亦提出了操作规范原则。准确把握和运用实践《意见》《通知》中精确执法的概念范畴和建设领域，有利于基层税务局对标对表贯彻落实精确执法政策，实现科学精确执法。

精确执法涵盖了税务执法制度建设、机制建设、能力建设三个范畴领域，基层税务局落实精确执法政策，仍需从以上三个方面予以拓展、实施。结合基层税务局自身权限和执法工作实际，可分别从法理检视、机制创新、实践探索三个维度推进精确执法法理入心、协同互动、践行见效。

一是法理检视，树立精确执法理念思维。《意见》涉及的税务执法制度建设，对于基层税务局而言，宜侧重根据税务执法特征从遵守法律法规、规章规范方面加以解读、执行。

从基层执法案例具体行政行为中归纳总结经验，为修订法律法规和规章建言献策，加强非税收入管理法制化建设。

兼顾税收执法法律强制力和裁量性特征，严格规范税务执法行为。确保做到应收尽收、优惠政策无遗漏，防止征收“过头税费”及不当行政干预等行为。不断完善税务执法及税费服务相关工作规范，持续健全行政处罚裁量基准制度。

根据有责行政行为特征，使税务执法成为公共治理“公器”，强化执法透明度、公开度，全面落实行政执法公示、执法全过程记录、重大执法决定法制审核制度，推进执法信息网上录入、执法程序网上流转、执法活动网上监督、执法结果网上查询，努力完成2023年基本建成税务执法质量智能控制体系的目标任务。

二是机制创新，完善精确执法机制。《意见》涉及的是税务执法机制建设，基层税务局可结合自身实际，以问题为创新导向，以《意见》为办法方针，通过加强执法区域协同破解异地通办难题，强化内控、监督化解税务执法风险，实现如期建立健全执法互通互认、严格内外监督的目标任务。

加强税务执法区域协同。推进区域间税务执法标准统一，在市级、省（自治区）级范围内实现执法信息互通、执法结果互认，落实国家区域协调发展战略。配合省局（自治区局）简化企业涉税涉费事项跨省迁移办理程序，努力在2022年基本实现资质异地共认。在省局（自治区局）指导下持续扩大跨省经营企业全国通办涉税涉费事项范围，2025年基本实现全国通办。

强化税务执法内部控制和监督。服务于2022年基本构建起全面覆盖、全程防控、全员有责的税务执法风险信息化内控监督体系的目标，将税务执法风险防范措施嵌入信息系统，实现事前预警、事中阻断、事后追责。强化内外部审计监督和重大税务违法案件“一案双查”，不断完善对税务执法行为的常态化、精准化、机制化监督，落实重大税务案件审理制度及税收执法检查、复议应诉等工作。

三是实践探索，提升精确执法程度。《意见》涉及的税务执法能力建设，基层税务局需要在具体执法活动中不断提升精确执法的时度效，实现从经验式执法向科学精确执法的深刻转变。具体而言，可梳理为以下四个方面。

执法方式精确。创新行政执法方式，有效运用说服教育、约谈警示等非强制性执法方式，让执法既有力度又有温度，做到宽严相济、法理相融。坚决防止粗放式、选择性、“一刀切”执法。行政裁量精确。坚持行政处罚的过罚相当原则。准确把握一般涉税违法与涉税犯罪的界限，做到依法处置、罚当其责。

“首违不罚”精确。在税务执法领域进一步研究推广“首违不罚”清单制度。保护创新精确。坚持包容审慎原则，积极支持新业态、新模式健康发展，以问题为导向完善税务执法，促进依法纳税和公平竞争。

（作者单位：国家税务总局呼伦贝尔市税务局）