国家税务总局荆州市税务局十年积淀十年磨砺 坚持探索资本交易税收管理

2022年06月20日  中国税务报 版次：03        作者：荣蓉 陈亚

2021年8月17日，中央财经委员会第十次会议指出，要加强对高收入的规范和调节。在湖北省荆州市，合理调节过高收入，规范资本性所得管理的探索和实践，10年前已经萌芽。认真学习习近平总书记的重要讲话，进一步增强了国家税务总局荆州市税务局对资本交易税收管理的信心，更深层次地提升了税收调节收入分配、维护市场公平等多重积极效应。

1 一抓到底见成效

近年来，随着国内资本市场快速发展和企业多元化发展需要，资本交易尤其是股权转让行为日益频繁。而在股权转让交易过程中，由于交易隐蔽性和涉税业务复杂性使税收规范管理难度加大，同时也为企业带来不小的涉税风险。

“10年来，我们坚持做一件事，就是把资本交易税收管住、管好。”荆州市税务局所得税科李贵新是资本交易税收管理“破冰”的亲历者、见证者和参与者。

荆州市资本交易税收管理发展分四步走。

第一步，加强政策保障。2011年开始，资本交易税收管理专班对资本生成和变动的每一个环节进行全面分析梳理，最终锁定涉税业务范围。“看得见”才能“管得住”，这是每一位专班人员的共识。在随后的3个月中，他们从浩如烟海的税收法律法规、条例、文件中一项项梳理出对应的税收政策，浓缩成涵盖股权转让、非货币性资产出资、所有者权益转增资本、法人企业清算注销4个方面、2万余字的政策管理指引，并在10年间进行了2次迭代更新。

第二步，夯实控管基础。在地方政府牵头统筹协调下，荆州市税务局对资本交易税收实施税务、工商联合控管，以备忘录的形式细化具体协同事项，搭建起了荆州市城区资本交易税收“先税后登”的控管机制雏形。

第三步，扩大控管范围。随着工商注册登记制度变化，对部分事项采取信息系统数据“跟踪管理”方式，减少对工商部门把关的依赖。期间，控管工作在6个县市纷纷落地，形成全市资本交易税收控管“一张网、一盘棋”。

第四步，升级控管方式。在经历了国税地税合并、机构改革后，荆州市税务局顺应改革形势，与市场监督管理部门建立定期联络机制，根据职能变化联合修订相关操作指引，部门间的协作越来越密切、顺畅。近期，双方继续升级服务举措，在政府行政服务中心共设窗口、联合办公，实现资本交易事项“一窗办结”。

从2011年“摸着石头过河”开始，荆州市税务局在实践中逐步统一资本交易税收管理机制，理顺操作规程，完善政策指引，升级管理方式。该局在实践中审题、破题、解题，10年来总计控管资本交易税源25亿元以上，有力促进了荆州市资本市场健康有序发展。

2 创新带来控管力

探索是时间的标尺，创新是工作的内涵。10年间，荆州市税务局探索形成“统一管理、专班负责、先税后登、一事联办、闭环评估、信息支撑、团队保障”的28字资本交易税收控管方式。在一体化管理体系的推进过程中，更多创新举措应运而生。

统一管理是组织力。以荆州市城区作为整体，由荆州市税务局第一税务分局统一负责，各县市区税务局只负责对本辖区资本交易税收事项统一管理，实现了全市的全覆盖管控和规范化审批。

专班负责是执行力。荆州市税务局共组建7个专班，直接负责区域内资本交易税收管理，形成了专业团队主导、业务部门配合的“一张网”，推行“税务评估+自行申报”、专班首席负责制有效划清权责，确保提升征管质量。

“先税后登”是联动力。荆州市税务局牢牢锁住资本交易需要在市场监管部门登记这个“喉结”，与荆州市场监督管理部门实施联合控管，要求纳税人缴费人办理资本交易事项时，先到税务部门办理涉税事宜后，方可办理变更登记，实现源头控管。

“一事联办”是服务力。在政务服务大厅，税务部门和市场监督管理部门联合设立的资本交易税收专窗，一个窗口收件、出件，流程清晰，办税便捷。后台根据业务类型分为简易、一般、特殊三种处理方式，精准应对涉税风险、简化办理流程，涉税事项平均办理时间从5天缩短到2天。

闭环评估是公正力。政府招投标产生专业机构，对全市资本交易事项中房地产涉税业务进行“回避式”评估，费用由税务部门承担。

信息支撑是创新力。荆州市税务局创建的资本交易税收控管信息系统，凭借其全流程网上作业、全过程跟踪监控、全方位信息查询的功能，完善了股权计税基础，充分发挥出税收数据的治理能力。

团队保障是支撑力。资本交易税收管理专班中，汇集了全市税务系统的注册会计师、税务师、公职律师和兼职教师，传帮带，比学进，形成应对复杂涉税事项的强大智库支持。

荆州市税务局二级高级主办林华一直是荆州市税务局资本交易税收控管工作的分管领导和直接责任人。谈到10年探索的收获，他表示：“必须在理念的思想保障、多方的组织保障、业务的专业保障、联动的协作保障、数据的信息保障五方面下足功夫，才能下好资本交易税收控管这‘一盘棋’。”

3 “温度”提升满意度

执法有力度，也有温度。

如何帮助企业防范资本交易中的涉税风险？荆州市税务局完成了从“企业跑”到“跑企业”的转变，组建专业化团队，主动对接上市后备“种子企业”以及与上市公司交易等重点企业，全程提供政策咨询和税收风险提醒，同时针对企业自身特点和需求“量身定制”税务辅导。

湖北江瀚新材料股份有限公司因上市需要，准备用全部转股的方式对未分配利润进行处理。“10多亿元的数额可能导致企业股本过大，而且被转股股东也暂时没有充足的现金流缴纳个人所得税。”该公司财务负责人直接将这一顾虑告诉荆州市税务局资本交易服务团队。

经过一番严密的政策方案分析，服务团队提出将未分配利润部分用于分红、部分用于转股，个人股东用现金分红缴纳税款的建议，最终被企业采纳，按规定缴纳个人所得税2.07亿元。

后来，企业对员工实施了股权激励计划，税务部门服务团队便第一时间开展上门辅导，按照政策要求设计方案并及时备案，确保员工按时享受个人所得税递延纳税政策。

江瀚新材料公司财务负责人表示：“税务人员全程辅导让我们既安心又暖心，规避了税收风险以后，就能安心等待上市交易了。”荆州市税务局以专业规范的服务赢得了企业的认可和满意，也进一步促进了纳税遵从。

专业的涉税辅导，在企业上市过程中发挥了“防火墙”的作用。荆州市税务局对资本交易税收精征细管，提前对湖北五方光电股份有限公司进行宣传辅导，企业在上市筹备期间将应缴的资本交易税费3700万元足额入库，保障企业顺利通过了证监会审核之后、深交所上市之前的“考验”，最终如期上市、健康发展。

荆州市税务局党委书记、局长邓银汉表示，荆州市税务局将坚持对资本交易税收控管的探索，构建起更加科学严密有效的控管机制，同时也期盼在全国范围内织起资本交易税收控管“一张网”，进一步提升税收治理能力和治理水平。