广州市税务局涉税风险提示清单（整理版）
时间：2018年8月13日
来源：广州市税务局
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序号
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税种 | 重点风险环节和事项 | 风险要素 | 具体税收风险描述 | 风险易发行业 |
| 1 | 增值税 | 申报缴税 | 计税依据 | 纳税人的增值税纳税申报表存在6%税率销售额申报，但没有6%税率的增值税税种鉴定。 | 所有行业 |
| 2 | 增值税 | 申报缴税 | 税率税额 | 纳税人进行增值税减免税申报但没有相应所属期的增值税减免税文书。 | 所有行业 |
| 3 | 增值税 | 申报缴税 | 计税依据 | 纳税人的增值税纳税申报表存在16%税率应税服务销售额申报，但没有16%应税服务税种鉴定。 | 所有行业 |
| 4 | 增值税 | 申报缴税 | 税率税额 | 纳税人进行增值税即征即退申报或退税但没有相应所属期的增值税税收优惠文书。 | 所有行业 |
| 5 | 增值税 | 资格登记 | 资格登记 | 纳税人连续12个月申报销售额超过增值一般纳税人登记标准，但在超标的申报期结束后15日内未提交增值税一般纳税人资格登记表或者选择按小规模纳税人纳税的情况说明。 | 所有行业 |
| 6 | 增值税 | 申报缴税 | 税率税额 | 纳税人存在即征即退货物及劳务申报，但没有相应所属期的退税申请。 | 所有行业 |
| 7 | 增值税 | 申报缴税 | 计税依据 | 增值税小规模纳税人的增值税纳税申报表存在应税服务销售额申报，但没有营改增税种鉴定应。 | 所有行业 |
| 8 | 增值税 | 申报缴税 | 计税依据 | 纳税人代扣代缴企业所得税和增值税的计税收入额不一致，可能存在未足额代扣缴增值税的风险。 | 所有行业 |
| 9 | 增值税 | 申报缴税 | 计税依据 | 增值税小规模纳税人申报的《增值税纳税申报表》中销售额合计数小于当期开具发票金额合计数，可能存在申报有误的情况。 | 所有行业 |
| 10 | 企业所得税 | 申报缴税 | 计税依据 | 纳税人申报年度企业所得税税前扣除职工福利费超过工资薪金支出的14%，可能存在未按规定列支职工福利费的风险。 | 所有行业 |
| 11 | 企业所得税 | 申报缴税 | 计税依据 | 纳税人申报年度企业所得税税前扣除工会经费超过工资薪金支出的2%，可能存在未按规定列支工会经费的风险。 | 所有行业 |
| 12 | 企业所得税 | 申报缴税 | 计税依据 | 纳税人申报年度企业所得税税前扣除业务招待费列支金额超过规定金额，存在超额列支业务招待费风险。 | 所有行业 |
| 13 | 征收管理 | 申报缴税 | 申报时间 | 纳税人未按规定办理纳税申报行为，可能会被依法认定为非正常户，并影响法定代表人的个人信用以及同一法定代表人的关联企业的正常税务事项办理。 | 所有行业 |
| 14 | 征收管理 | 报验登记管理 | 报验核销 | 纳税人存在跨区域涉税事项报验管理到期未核销的风险。 | 建筑安装业 |
| 15 | 征收管理 | 申报缴税 | 税率税额 | 纳税人存在欠缴税款，可能会影响法定代表人的个人信用以及同一法定代表人的关联企业的正常税务事项办理。 | 所有行业 |
| 16 | 个人所得税 | 工资薪金所得 | 征税对象 | 上市公司员工取得股权激励收益未按规定计算扣缴个人所得税。 | 所有行业 |
| 17 | 个人所得税 | 劳动报酬所得 | 征税对象 | 发放非任职于本公司的独立董事报酬，未按“劳务报酬”所得规定计算缴纳个人所得税。 | 所有行业 |
| 18 | 个人所得税 | 财产转让所得 | 计税依据 | 自然人股东转让股权时，未按规定缴纳个人所得税。 | 所有行业 |
| 19 | 房产税 | 税源登记 | 计税依据 | 纳税人取得土地的价值未按规定计入房产原值申报房产税。 | 所有行业 |
| 20 | 房产税 | 税源登记 | 计税依据 | 纳税人申报的房产税与“金税三期税收管理系统”中房产税税源登记情况不符。 | 所有行业 |
| 21 | 房产税 | 税源登记 | 计税依据 | 纳税人申报的房产税与“金税三期税收管理系统”中税源登记房产出租信息不符。 | 所有行业 |
| 22 | 土地增值税 | 申报缴税-土地增值税清算 | 纳税义务发生时间 | 纳税人发生注销行为未按土地增值税相关应税项目进行清算,并计算缴纳土地增值税。 | 房地产业 |
| 23 | 土地增值税 | 申报缴税-土地增值税预征 | 税率税额 | 纳税人在预售房地产时未按房地产类型和预征率申报预征土地增值税。 | 房地产业 |
| 24 | 土地增值税 | 视同销售 | 征税对象 | 纳税人将开发产品用于捐赠、赞助、职工福利、奖励、分配给股东或投资入股、拍卖、换取其他单位和个人的非货币资产等，未视同销售申报纳税。 | 房地产业 |
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