企业预缴企业所得税时，如何判断是否符合小型微利企业所得税优惠政策条件？
2022年03月24日 来源：国家税务总局办公厅
企业预缴企业所得税时，如何判断是否符合小型微利企业所得税优惠政策条件？
预缴企业所得税时，企业从事国家非限制和禁止行业，可直接按当年度截至本期末的资产总额、从业人数、应纳税所得额等情况判断是否为小型微利企业。其中，资产总额、从业人数指标按照相关政策标准中“全年季度平均值”的计算公式，计算截至本期末的季度平均值。
目前，小型微利企业的判断标准为：从事国家非限制和禁止行业，且同时符合截至本期末的资产总额季度平均值不超过5000万元、从业人数季度平均值不超过300人、应纳税所得额不超过300万元。今后如调整标准，从其规定，计算方法以此类推。示例如下：
例1.A企业2020年成立，从事国家非限制和禁止行业，2022年各季度的资产总额、从业人数以及累计应纳税所得额情况如下表所示：
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季度 |
从业人数 |
资产总额（万元） |
应纳税所得额（累计值，万元） |
||
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期初 |
期末 |
期初 |
期末 |
||
|
第1季度 |
120 |
200 |
2000 |
4000 |
150 |
|
第2季度 |
400 |
500 |
4000 |
6600 |
200 |
|
第3季度 |
350 |
200 |
6600 |
7000 |
280 |
|
第4季度 |
220 |
210 |
7000 |
2500 |
350 |
解析：A企业在预缴2022年度企业所得税时，判断是否符合小型微利企业条件的具体过程如下：
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指标 |
第1季度 |
第2季度 |
第3季度 |
第4季度 |
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|
从业人数 |
季初 |
120 |
400 |
350 |
220 |
|
季末 |
200 |
500 |
200 |
210 |
|
|
季度平均值 |
（120+200）÷2=160 |
（400+500）÷2=450 |
（350+200）÷2=275 |
（220+210）÷2=215 |
|
|
截至本期末季度平均值 |
160 |
（160+450）÷2=305 |
（160+450+275）÷3=295 |
（160+450+275+215）÷4 =275 |
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|
资产总额（万元） |
季初 |
2000 |
4000 |
6600 |
7000 |
|
季末 |
4000 |
6600 |
7000 |
2500 |
|
|
季度平均值 |
（2000+4000）÷2=3000 |
（4000+6600）÷2=5300 |
（6600+7000）÷2=6800 |
（7000+2500）÷2=4750 |
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|
截至本期末季度平均值 |
3000 |
（3000+5300）÷2=4150 |
（3000+5300+6800）÷3= 5033.33 |
（3000+5300+6800+4750）÷4=4962.5 |
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应纳税所得额（累计值，万元） |
150 |
200 |
280 |
350 |
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判断结果 |
符合 |
不符合 （从业人数超标） |
不符合 （资产总额超标） |
不符合 （应纳税所得额超标） |
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综上，A企业预缴第1季度企业所得税时，可以享受小型微利企业所得税优惠政策；预缴第2、3、4季度企业所得税时，不可以享受小型微利企业所得税优惠政策。
例2.B企业2022年5月成立，从事国家非限制和禁止行业，2022年各季度的资产总额、从业人数以及累计应纳税所得额情况如下表所示：
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季度 |
从业人数 |
资产总额（万元） |
应纳税所得额（累计值，万元） |
||
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期初 |
期末 |
期初 |
期末 |
||
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第2季度 |
100 |
200 |
1500 |
3000 |
200 |
|
第3季度 |
260 |
300 |
3000 |
5000 |
350 |
|
第4季度 |
280 |
330 |
5000 |
6000 |
280 |
解析：B企业在预缴2022年度企业所得税时，判断是否符合小型微利企业条件的具体过程如下：
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指标 |
第2季度 |
第3季度 |
第4季度 |
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|
从业人数 |
季初 |
100 |
260 |
280 |
|
|
季末 |
200 |
300 |
330 |
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|
季度平均值 |
（100+200）÷2=150 |
（260+300）÷2=280 |
（280+330）÷2=305 |
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|
截至本期末季度平均值 |
150 |
（150+280）÷2=215 |
（150+280+305）÷3=245 |
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资产总额（万元） |
季初 |
1500 |
3000 |
5000 |
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|
季末 |
3000 |
5000 |
6000 |
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季度平均值 |
（1500+3000）÷2=2250 |
（3000+5000）÷2=4000 |
（5000+6000）÷2=5500 |
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|
截至本期末季度平均值 |
2250 |
（2250+4000）÷2=3125 |
（2250+4000+5500）÷3=3916.67 |
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应纳税所得额(累计值，万元) |
200 |
350 |
280 |
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判断结果 |
符合 |
不符合 （应纳税所得额超标） |
符合 |
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综上，B企业预缴第2、4季度企业所得税时，可以享受小型微利企业所得税优惠政策；预缴第3季度企业所得税时，不可以享受小型微利企业所得税优惠政策。
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