企业预缴企业所得税时，如何计算小型微利企业减免税额？
2022年03月24日 来源：国家税务总局办公厅
企业预缴企业所得税时，如何计算小型微利企业减免税额？
目前，小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元、超过100万元但不超过300万元的部分，分别减按12.5%、25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。今后如调整政策，从其规定，计算方法以此类推。示例如下：
例3.C企业2022年第1季度不符合小型微利企业条件，第2季度和第3季度符合小型微利企业条件，第1季度至第3季度预缴企业所得税时，相应的累计应纳税所得额分别为20万元、100万元、200万元。
解析：C企业在预缴2022年第1季度至第3季度企业所得税时，实际应纳所得税额和减免税额的计算过程如下：
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计算过程 |
第1季度 |
第2季度 |
第3季度 |
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预缴时，判断是否为小型微利企业 |
不符合小型微利企业条件 |
符合小型微利企业条件 |
符合小型微利企业条件 |
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应纳税所得额（累计值，万元） |
20 |
100 |
200 |
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实际应纳所得税额（累计值，万元） |
20×25%=5 |
100×12.5%×20%=2.5 |
100×12.5%×20%+（200-100）×25%×20%=7.5 |
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本期应补（退）所得税额（万元） |
5 |
0 （2.5-5<0，本季度应缴税款为0） |
7.5-5=2.5 |
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已纳所得税额（累计值，万元） |
5 |
5+0=5 |
5+0+2.5=7.5 |
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减免所得税额（累计值，万元） |
20×25%-5=0 |
100×25%-2.5=22.5 |
200×25%-7.5=42.5 |
综上，C企业预缴2022年第1、2、3季度企业所得税时，分别减免企业所得税0元、22.5万元、42.5万元，分别缴纳企业所得税5万元、0元、2.5万元。
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