组成计税价格

留言时间：2020-05-30

咨询对象

山东省税务局

问题内容

请问一件商品，同时征收增值税和消费税，没有同类销售价格，两个税种的组成计税价格按一个计税价格来计算应纳税额么？还是应该分别计算？

附件

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答复机构

山东省税务局

答复时间

2020-06-01

答复内容

   您好！您提交的问题已收悉。根据《中华人民共和国增值税暂行条例》（国务院第191次常务会议通过）第十四条 纳税人进口货物，按照组成计税价格和本条例第二条规定的税率计算应纳税额。组成计税价格和应纳税额计算公式：

  组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税

  应纳税额=组成计税价格×税率

   根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（财政部 国家税务总局令第50号 ）

 第十六条 纳税人有条例第七条所称价格明显偏低并无正当理由或者有本细则第四条所列视同销售货物行为而无销售额者，按下列顺序确定销售额：

（三）按组成计税价格确定。组成计税价格的公式为：

  组成计税价格=成本×（1+成本利润率）

  属于应征消费税的货物，其组成计税价格中应加计消费税额。

  公式中的成本是指：销售自产货物的为实际生产成本，销售外购货物的为实际采购成本。公式中的成本利润率由国家税务总局确定。

   根据《国家税务总局关于印发<增值税若干具体问题的规定>的通知》（国税发〔1993〕154号）规定：二、计税依据

（四）纳税人因销售价格明显偏低或无销售价格等原因，按规定需组成计税价格确定销售额的，其组价公式中的成本利润率为10%。但属于应从价定率征收消费税的货物，其组价公式中的成本利润率，为《消费税若干具体问题的规定》中规定的成本利润率。

  根据《中华人民共和国消费税暂行条例》（中华人民共和国国务院令第539号）

 第七条 纳税人自产自用的应税消费品，按照纳税人生产的同类消费品的销售价格计算纳税;没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。

  实行从价定率办法计算纳税的组成计税价格计算公式：

  组成计税价格=(成本+利润)÷(1-比例税率)

  实行复合计税办法计算纳税的组成计税价格计算公式：

  组成计税价格=(成本+利润+自产自用数量×定额税率)÷(1-比例税率)

  第八条 委托加工的应税消费品，按照受托方的同类消费品的销售价格计算纳税;没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。

  实行从价定率办法计算纳税的组成计税价格计算公式：

  组成计税价格=(材料成本+加工费)÷(1-比例税率)

  实行复合计税办法计算纳税的组成计税价格计算公式：

  组成计税价格=(材料成本+加工费+委托加工数量×定额税率)÷(1-比例税率)

  第九条 进口的应税消费品，按照组成计税价格计算纳税。

  实行从价定率办法计算纳税的组成计税价格计算公式：

  组成计税价格=(关税完税价格+关税)÷(1-消费税比例税率)

  实行复合计税办法计算纳税的组成计税价格计算公式：

  组成计税价格=(关税完税价格+关税+进口数量×消费税定额税率)÷(1-消费税比例税率)

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