纳税理解再次咨询-第1部分

留言时间：2020-07-02

咨询对象

山东省税务局

问题内容

山东省税务局：领导们好！

     2020年6月30日向贵局的税务咨询，贵局回复-附件显示无相应内容，现将分成两次咨询，以下是第一部分：

     2020年6月24日，向贵局咨询“关于企业购买银行理财无需缴纳增值税的理解是否合理”，2020年6月29日收到贵局答复，针对答复的部分内容我们仍有不明白之处再次提出咨询，望贵局给予明确答复。

贵局在2020年6月29日答复中，只是简单的列举了税法条文，没有明确理财产品是否应纳税的问题。根据答复中列示税法相关条文，我们认为：银行理财是委托银行管理资金，不是将资金贷给银行，不属于占用或拆借资金行为，因此不适用“贷款服务”条款。具体理解如下：

答复中贵局引用以下条款：

《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知 》(财税〔2016〕36号）部分内容摘录如下：

（五）金融服务。

金融服务，是指经营金融保险的业务活动。包括贷款服务、直接收费金融服务、保险服务和金融商品转让。

1.贷款服务。

   贷款，是指将资金贷与他人使用而取得利息收入的业务活动。

各种占用、拆借资金取得的收入，包括金融商品持有期间（含到期）利息（保本收益、报酬、资金占用费、补偿金等）收入、信用卡透支利息收入、买入返售金融商品利息收入、融资融券收取的利息收入，以及融资性售后回租、押汇、罚息、票据贴现、转贷等业务取得的利息及利息性质的收入，按照贷款服务缴纳增值税。

附件

山东省税务局-纳税理解再次咨询.docx

答复机构

山东省税务局

答复时间

2020-07-03

答复内容

  您好！您提交的问题已收悉。根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知 》(财税〔2016〕36号）

  第一条 在中华人民共和国境内（以下称境内）销售服务、无形资产或者不动产（以下称应税行为）的单位和个人，为增值税纳税人，应当按照本办法缴纳增值税，不缴纳营业税。

 附：销售服务、无形资产、不动产注释

（五）金融服务。

   金融服务，是指经营金融保险的业务活动。包括贷款服务、直接收费金融服务、保险服务和金融商品转让。 1.贷款服务。

   贷款，是指将资金贷与他人使用而取得利息收入的业务活动。

   各种占用、拆借资金取得的收入，包括金融商品持有期间（含到期）利息（保本收益、报酬、资金占用费、补偿金等）收入、信用卡透支利息收入、买入返售金融商品利息收入、融资融券收取的利息收入，以及融资性售后回租、押汇、罚息、票据贴现、转贷等业务取得的利息及利息性质的收入，按照贷款服务缴纳增值税。

   融资性售后回租，是指承租方以融资为目的，将资产出售给从事融资性售后回租业务的企业后，从事融资性售后回租业务的企业将该资产出租给承租方的业务活动。

   以货币资金投资收取的固定利润或者保底利润，按照贷款服务缴纳增值税。

4.金融商品转让。

   金融商品转让，是指转让外汇、有价证券、非货物期货和其他金融商品所有权的业务活动。

   其他金融商品转让包括基金、信托、理财产品等各类资产管理产品和各种金融衍生品的转让。

   根据《关于明确金融 房地产开发 教育辅助服务等增值税政策的通知》(财税〔2016〕140号)第一条规定   一、《销售服务、无形资产、不动产注释》(财税〔2016〕36号)第一条第(五)项第1点所称“保本收益、报酬、资金占用费、补偿金”，是指合同中明确承诺到期本金可全部收回的投资收益。金融商品持有期间(含到期)取得的非保本的上述收益,不属于利息或利息性质的收入，不征收增值税。

   二、纳税人购入基金、信托、理财产品等各类资产管理产品持有至到期，不属于《销售服务、无形资产、不动产注释》(财税〔2016〕36号)第一条第(五)项第4点所称的金融商品转让。

 具体建议携带相关材料与主管税务机关联系咨询。

  感谢您的咨询！上述回复仅供参考，若您对此仍有疑问，请联系12366纳税服务或主管税务机关。