个税热点问题你问我答（二十九）

发布日期：2020-08-25 来源：山东省税务局个人所得税处

1.自然人电子税务局扣缴端重新安装后，人员信息空白如何处理？

答：出现人员信息空白有以下两种处理方式：

（1）对于系统重装前进行过数据备份的，可以进行数据恢复操作。

（2）对于系统重装前未进行过数据备份的，分两步解决。第一步按顺序操作【人员信息采集】-【导入】-【模板下载】等模块，通过模板做好人员信息。第二步按顺序操作【导入】-【导入文件】-【选择】等模块，“导入”刚做好的人员信息模板。

2.保险营销员、证券经纪人佣金收入如何预扣预缴个人所得税？

答：根据《财政部 国家税务总局关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》（财税﹝2018﹞164号）文件规定，对保险营销员、证券经纪人取得的佣金收入，扣缴单位应当按照累计预扣法计算预扣个人所得税。结合个人所得税法及其实施条例有关规定，累计预扣法预扣预缴个人所得税的具体计算公式为：

本期应预扣预缴税额=（累计预扣预缴应纳税所得额×预扣率-速算扣除数)-累计减免税额-累计已预扣预缴税额

累计预扣预缴应纳税所得额=累计收入额-累计减除费用-累计其他扣除

其中，收入额按照不含增值税的收入减除20%的费用后的余额计算；累计减除费用按照5000元/月乘以纳税人当年截至本月在本单位的从业月份数计算；其他扣除按照展业成本、附加税费和依法确定的其他扣除之和计算，其中展业成本按照收入额的25%计算。

上述公式中的预扣率、速算扣除数，比照《个人所得税扣缴申报管理办法（试行）》(国家税务总局公告2018年第61号发布)所附的《个人所得税预扣率表一》执行。

3.个人取得差旅费津贴是否缴纳个人所得税？

答：根据《国家税务总局关于印发〈征收个人所得税若干问题的规定〉的通知》（国税发〔1994〕89号）第二条第二款规定，下列不属于工资、薪金性质的补贴、津贴或者不属于纳税人本人工资、薪金所得项目的收入，不征税：

（1）独生子女补贴；

（2）执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴；

（3）托儿补助费；

（4）差旅费津贴、误餐补助。

4.住房公积金在个人所得税税前扣除的具体规定是什么？

答：根据《财政部 国家税务总局关于基本养老保险费 基本医疗保险费 失业保险费 住房公积金有关个人所得税政策的通知》（财税〔2006〕10号）规定：“二、根据《住房公积金管理条例》、《建设部、财政部、中国人民银行关于住房公积金管理若干具体问题的指导意见》（建金管〔2005〕5号）等规定精神，单位和个人分别在不超过职工本人上一年度月平均工资12%的幅度内，其实际缴存的住房公积金，允许在个人应纳税所得额中扣除。单位和职工个人缴存住房公积金的月平均工资不得超过职工工作地所在设区城市上一年度职工月平均工资的3倍，具体标准按照各地有关规定执行。单位和个人超过上述规定比例和标准缴付的住房公积金，应将超过部分并入个人当期的工资、薪金收入，计征个人所得税。

5.山东省企业为员工代扣代缴个人所得税时，在哪里可以下载自然人电子税务局（扣缴端）？

答：自然人电子税务局（扣缴端）适用于扣缴义务人代扣代缴个人所得税。扣缴义务人可通过山东省税务局的官方网站下载自然人电子税务局（扣缴端）。双击安装包程序，点击【立即安装】，即可安装扣缴客户端到本地电脑。

6.个人所得税专项附加扣除相关资料需要留存几年？

答：根据《国务院关于印发个人所得税专项附加扣除暂行办法的通知》（国发〔2018〕41号）规定：“第二十五条 本办法规定纳税人需要留存备查的相关资料应当留存五年。”

又根据《国家税务总局关于发布<个人所得税专项附加扣除操作办法（试行）>的公告》（国家税务总局公告2018年第60号）规定：“第二十三条 纳税人应当将《扣除信息表》及相关留存备查资料，自法定汇算清缴期结束后保存五年。纳税人报送给扣缴义务人的《扣除信息表》，扣缴义务人应当自预扣预缴年度的次年起留存五年。”

7.山东省残疾人取得综合所得或者经营所得，缴纳个人所得税有优惠吗？

答：根据《山东省人民政府关于明确残疾、孤老人员和烈属及因自然灾害遭受重大损失等个人所得税减征政策的通知》（鲁政字〔2019〕129号）规定：“根据《中华人民共和国个人所得税法》及《中华人民共和国个人所得税法实施条例》有关规定，现就我省残疾、孤老人员和烈属（以下统称纳税人）及因自然灾害遭受重大损失的纳税人减征个人所得税优惠政策有关事项通知如下：

一、纳税人取得综合所得，年应纳个人所得税减征额不超过6000元。

二、纳税人取得经营所得，年应纳个人所得税减征额不超过6000元。

三、纳税人同时取得综合所得和经营所得的，由纳税人选择其中一个所得项目享受减征政策，不重复享受。纳税人同时有残疾、孤老人员和烈属两种以上身份的，由纳税人选择其中一种身份享受减征政策，不重复享受。”