不能取得进货发票增值税税负过高

留言时间：2019-08-09

纳税人所属地

山东

问题内容

我公司生产尿促性素粗品，原料是收集的孕妇尿液和老太太尿液，不能取得进项发票，造成我公司增值税太高.像今年1-6月份我公司增值税税负达到了11.97%，严重背离目前的减税降费精神。

附件

无附件

答复机构

山东省税务局

答复时间

2019-08-12

答复内容

 您好！您提交的问题已收悉。根据《国务院关于修改<中华人民共和国发票管理办法>的决定》（中华人民共和国国务院令第587号）

  第十六条 需要临时使用发票的单位和个人，可以凭购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动的书面证明、经办人身份证明，直接向经营地税务机关申请代开发票。依照税收法律、行政法规规定应当缴纳税款的，税务机关应当先征收税款，再开具发票。税务机关根据发票管理的需要，可以按照国务院税务主管部门的规定委托其他单位代开发票。

  第十九条 销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应当向付款方开具发票；特殊情况下，由付款方向收款方开具发票。

   第二十条 所有单位和从事生产、经营活动的个人在购买商品、接受服务以及从事其他经营活动支付款项，应当向收款方取得发票。取得发票时，不得要求变更品名和金额。

  根据《中华人民共和国增值税暂行条例》（国务院第191次常务会议通过）  第八条 纳税人购进货物、劳务、服务、无形资产、不动产支付或者负担的增值税额，为进项税额。

  下列进项税额准予从销项税额中抵扣：

  (一)从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额。

  (二)从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额。

  (三)购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和11%的扣除率计算的进项税额，国务院另有规定的除外。进项税额计算公式：

  进项税额=买价×扣除率

   根据以上文件规定，增值税一般纳税人取得文件中规定的准予抵扣的进行项税额可以进行抵扣。    

   根据《国家税务总局关于药品经营企业销售生物制品有关增值税问题的公告》（国家税务总局公告2012年第20号） 现将药品经营企业销售生物制品有关增值税问题公告如下：

  一、属于增值税一般纳税人的药品经营企业销售生物制品，可以选择简易办法按照生物制品销售额和3%的征收率计算缴纳增值税。

  药品经营企业，是指取得（食品）药品监督管理部门颁发的《药品经营许可证》，获准从事生物制品经营的药品批发企业和药品零售企业。

  二、属于增值税一般纳税人的药品经营企业销售生物制品，选择简易办法计算缴纳增值税的，36个月内不得变更计税方法。

   三、本公告自2012年7月1日起施行。

   根据以上文件，若企业生产产品属于生物制品，可以选择按照简易办法计算缴纳增值税。具体建议携带产品资料与主管税务机关联系咨询。

   感谢您的咨询！上述回复仅供参考，若您对此仍有疑问，请联系12366纳税服务或主管税务机关。