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来源：普陀区税务局

日期：2020.6.8

  25号公告免征文化事业建设费，主要适用于哪些行业？

  答：25号公告中文化事业建设费的免征对象为，缴纳文化事业建设费的广告业和娱乐业的缴费人。

  文化事业建设费的免征期限？

  答：25号公告中文化事业建设费免征期限为费款所属期2020年1月1日至2020年12月31日。

  已征的文化事业建设费如何处理？

  答：25号公告发布前，已征的按照公告规定应予免征的费款，缴费人可选择抵减2020年12月31日以后应缴纳的文化事业建设费，也可选择退还。当前税务总局正在进行系统升级改造，系统升级后，缴费人可办理相应的抵减或退费事项。

  非居民企业和非居民个人是否可以享受国家支持疫情防控的税收优惠政策？

  答：凡符合规定条件的非居民企业和非居民个人，都可以同等享受财政部、税务总局发布的支持疫情防控有关税收优惠政策和便利办税措施。具体条件可按照相关文件的规定执行。

  疫情防控期间，境外投资者用境内企业分配的利润再投资于防疫物资生产企业，是否有税收优惠政策？

  答：根据《财政部税务总局国家发展改革委商务部关于扩大境外投资者以分配利润直接投资暂不征收预提所得税政策适用范围的通知》（财税〔2018〕102号）的规定，境外投资者从中国境内居民企业分配的利润，直接投资境内非禁止外商投资的项目和领域，可以享受暂不征收预提所得税政策。《国家税务总局关于扩大境外投资者以分配利润直接投资暂不征收预提所得税政策适用范围有关问题的公告》（国家税务总局公告2018年第53号）进一步明确了相应条件。因此，境外投资者用境内企业分配的利润再投资于境内防疫物资生产企业，可以按照上述规定享受暂不征收预提所得税政策。

  疫情发生以来，企业向境外供应商采购并进口口罩等防疫物资，该业务对外付汇时也需要办理税务备案吗？

  答：进口口罩等防疫物资对外付汇属于货物贸易项下，不需要办理对外支付税务备案。同时，根据《国家税务总局国家外汇管理局关于服务贸易等项目对外支付税务备案有关问题的公告》（国家税务总局公告2013年第40号）规定，外汇资金涉及境内机构发生在境外的进出口贸易佣金、进口贸易项下境外机构获得的国际运输费用的，无需办理和提交税务备案表。因此，向境外供应商采购口罩等防疫物资过程中产生的境外佣金、国际运输费也无需对外支付办理税务备案。

  疫情防控期间，外籍个人在境外为境内企业采购防疫物资取得的收入，需要代扣代缴个人所得税吗？

  答：《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第三条规定：“除国务院财政、税务主管部门另有规定外，下列所得，不论支付地点是否在中国境内，均为来源于中国境内的所得：（一）因任职、受雇、履约等在中国境内提供劳务取得的所得；（二）将财产出租给承租人在中国境内使用而取得的所得；（三）许可各种特许权在中国境内使用而取得的所得；（四）转让境内不动产等财产或者在中国境内转让其他财产取得的所得；（五）从中国境内企业、事业单位、其他组织以及居民个人取得利息、股息、红利。”因此，属于非居民纳税人的外籍个人在境外为境内企业采购防疫物资取得的收入为境外劳务所得，不属于来源于中国境内的所得，不需要代扣代缴个人所得税。

  疫情防控期间，扣缴义务人与非居民企业签订租金、特许权使用费等涉及源泉扣缴事项的业务合同后，还需要去办税服务厅办理合同备案或者报送合同资料吗？

  答：不需要。合同备案登记原来是《非居民企业所得税源泉扣缴管理暂行办法》（国税发〔2009〕3号文件印发）规定的。2017年12月1日起施行的《国家税务总局关于非居民企业所得税源泉扣缴有关问题的公告》（国家税务总局公告2017年第37号）废止了国税发〔2009〕3号文件，取消了扣缴义务人与非居民企业每次签订涉及源泉扣缴事项业务时办理合同备案手续和《扣缴企业所得税合同备案登记表》。扣缴义务人除自主选择在申报和解缴应扣税款前报送有关资料外，不再需要办理该项合同备案手续。

  普陀区税务局

  二○二○年五月