上海税务局：残疾人、孤老人员和烈属取得的所得，能否减征个人所得税？

发布日期：2018-11-26

来源：上海税务

  一、 根据《国家税务总局关于明确残疾人所得征免个人所得税范围的批复》（国税函〔1999〕329号）规定：“根据《中华人民共和国个人所得税法》（以下简称税法）第五条第一款及其实施条例第十六条的规定，经省级人民政府批准可减征个人所得税的残疾、孤老人员和烈属的所得仅限于劳动所得，具体所得项目为：工资、薪金所得；个体工商户的生产经营所得；对企事业单位的承包经营、承租经营所得；劳务报酬所得；稿酬所得；特许权使用费所得。

  税法第二条所列的其他各项所得，不属减征照顾的范围。”

  二、根据《关于修改<中华人民共和国个人所得税法>的决定》（中华人民共和国主席令第48号）第五条规定：“有下列情形之一的，经批准可以减征个人所得税：

  一、残疾、孤老人员和烈属的所得；

  ......”

  三、根据《国务院关于修改<中华人民共和国个人所得税法实施条例>的决定》（中华人民共和国国务院令第600号）第十六条规定：“税法第五条所说的减征个人所得税，其减征的幅度和期限由省、自治区、直辖市人民政府规定。”

  四、根据《上海市地方税务局关于本市残疾、孤老人员和烈属劳动所得定额减征个人所得税有关税收管理事项的公告》（上海市地方税务局公告〔2014〕2号）第三、七条的规定：“

  ……

  从2014年1月1日起

  ……

  三、残疾、孤老人员和烈属劳动所得定额减征个人所得税的具体方法如下：

  （一）工资、薪金所得，其当月应纳个人所得税税额在375元（含）以下的，据实免征；375元以上的，定额减征375元。

  （二）个体工商户生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得，可按不同的纳税期限确定当期减征定额。

  对按月申报纳税的，其当月应纳个人所得税税额在375元（含）以下的，据实免征；375元以上的，定额减征375元。

  对按季申报纳税的，其当季应纳个人所得税税额在1125元（含）以下的，据实免征；1125元以上的，定额减征1125元。

  （三）劳务报酬所得、稿酬所得和特许权使用费所得，每次（属于同一项目连续性收入的，以一个月内取得的收入为一次）应纳个人所得税税额在375元（含）以下的，据实免征；375元以上的，定额减征375元。

  （四）对同一个纳税人在一个纳税年度内取得上述（一）至（三）项所得，全年减征个人所得税的税款总额不超过4500元。

  （五）纳税人或扣缴义务人应按规定的减征限额和期限，在申报缴纳个人所得税时予以扣除。”

  五、根据《关于本市残疾、孤老人员和烈属继续实行劳动所得定额减征个人所得税政策的通知》（沪财发〔2017〕1号）第四条规定：

  “四、本市残疾、孤老人员和烈属劳动所得个人所得税减征幅度自2017年1月1日起提高至每年减征5640元。对同一个纳税人，在一个纳税年度内，取得上述劳动所得，其全年减征个人所得税的税款总额不超过5640元。”