上海市税务局：境外所得抵减境内亏损

发布日期：2019-05-29

来源：上海税务

       问：企业所得税年度纳税申报表中，使用境外所得抵减境内亏损与弥补以前年度境内亏损时，是可以分项单选某一项来用，还是必须按顺序来用。分项单选的话，比如只选择使用境外所得抵减境内亏损，或者只使用境外所得弥补境内以前年度亏损？还是必须按顺序来，先使用境外所得抵减境内亏损之后，才能使用剩余的境外所得弥补以前年度境内亏损？或者先用境外所得弥补以前年度境内亏损，然后再用剩余的境外所得抵减境内亏损？

       答：根据《国家税务总局关于修订〈中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类，2017年版）〉部分表单样式及填报说明的公告》(国家税务总局公告2018年第57号)公布的表单样式及填报说明，境外所得抵减境内亏损的填报应按照以下规则：

  1.A100000《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）》第18行“境外应税所得抵减境内亏损”：当纳税人选择不用境外所得抵减境内亏损时，填报0；当纳税人选择用境外所得抵减境内亏损时，填报境外所得抵减当年度境内亏损的金额。

  2.A106000《企业所得税弥补亏损明细表》第10列“用本年度所得额弥补的以前年度亏损额-使用境外所得弥补”：当纳税人选择用境外所得弥补境内以前年度亏损的，填报各年度被本年度（申报所属期年度）境外所得依次弥补的亏损额。

  3.A108000《境外所得税收抵免明细表》第6列“抵减境内亏损”：当纳税人选择用境外所得抵减弥补境内亏损时，填报纳税人境外所得按照税收规定抵减境内的亏损额（包括抵减的当年度境内亏损额和弥补的以前年度境内亏损额）；当纳税人选择不用境外所得抵减弥补境内亏损时，填报0。

  根据上述填报说明的规则：

  1.纳税人可以自行选择是否使用境外所得抵减弥补境内亏损；

  2.纳税人选择使用境外所得抵减弥补境内亏损时，应先在A100000表填报境外所得抵减当年度境内亏损的金额；

  3.境外所得抵减当年度境内亏损后，还可以选择是否使用境外所得弥补境内以前年度亏损。