上海市税务局：股权激励或以技术成果投资入股递延纳税报告

发布日期：2019-09-09

来源：上海市税务局

  【业务描述】

  （一）非上市公司实施符合条件的股权激励，个人选择递延纳税的，非上市公司应于股票(权)期权行权、限制性股票解禁、股权奖励获得之次月15日内，向主管税务机关报送《非上市公司股权激励个人所得税递延纳税备案表》、股权激励计划、董事会或股东大会决议、激励对象任职或从事技术工作情况说明等。

  个人因非上市公司实施股权激励取得的股票(权)，实行递延纳税期间，扣缴义务人应于每个纳税年度终了后30日内，向主管税务机关报送《个人所得税递延纳税情况年度报告表》。

  （二）个人以技术成果投资入股境内公司并选择递延纳税的，被投资公司应于取得技术成果并支付股权之次月15日内，向主管税务机关报送《技术成果投资入股个人所得税递延纳税备案表》、技术成果相关证书或证明材料、技术成果投资入股协议、技术成果评估报告等资料。

  个人以技术成果投资入股取得的股票(权)，实行递延纳税期间，扣缴义务人应于每个纳税年度终了后30日内，向主管税务机关报送《个人所得税递延纳税情况年度报告表》。

  【政策依据】

  《财政部 国家税务总局关于个人股票期权所得征收个人所得税问题的通知》（财税〔2005〕35号）

  《财政部 国家税务总局关于完善股权激励和技术入股有关所得税政策的通知》（财税〔2016〕101号）

  《国家税务总局关于股权激励和技术入股所得税征管问题的公告》（国家税务总局公告2016年第62号）

  【办理条件】

  实施股权激励的扣缴义务人、取得股权激励的纳税人；以技术成果投资入股的纳税人与扣缴义务人。

  【受理部门】

  所在地主管税务机关办税服务厅，具体地址可在各地税务机关官网查询，或拨打12366纳税服务热线查询。

  【办理时限】

  （一）纳税人办理时限

  纳税人在政策规定期限内办理。

  （二）税务机关办理时限

  报送资料齐全、符合法定形式、填写内容完整，当场办结。

  【报送资料】

  1、《非上市公司股权激励个人所得税递延纳税备案表》（原件，1份）

  2、《技术成果投资入股个人所得税递延纳税备案表》（原件，1份）

  3、《个人所得税递延纳税情况年度报告表》（原件，1份）

  4、实施股权激励有关的其他相关资料

  【基本流程】

  备案后没有“备案表返还纳税人”、“相关资料信息转下一环节”两个步骤。