【税知小铺】注意啦！资金借贷利息支出不得抵扣进项

深圳蛇口税务  2022-09-09 08:58 发表于广东

企业购进的贷款服务进项税额可以从销售税额中抵扣吗？

什么样项目的进项税额不能从销项税额中抵扣呢？……今天我们将通过一个案例带你了解征增值税

案情概况

A公司是一家在深圳登记注册的外资控股有限责任公司，成立于1994年5月，主要经营保健食品批发（如：河合维他命EC丸）、预包装食品批发及进出口等业务，母公司在境内设立多家全资子公司，B公司为其中一家子公司，主要负责集团公司的资金调配，根据境内子公司资金需要，以自己名义开展金融服务业务。2018年以来，A公司因为经营规模扩张，持续向B公司取得贷款资金，B公司按照银行贷款利率向A公司收取流动资金使用利息，并向A公司开具“资金占用费”增值税专用发票，近年来该公司经营情况不佳，销售收入达不到公司预期，甚至经常出现亏损的情况。

随着国家推出并实施新的组合式税费支持政策，进一步加大对增值税期末留底退税政策支持力度，A公司的财务小张学习了最新的政策文件要求，发现A公司符合相关资格条件，立即向公司领导层报告了目前留底退税政策及公司申请操作流程，在得到公司领导肯定的批示后，小张通过电子税务局申请留抵退税，税收机关依纳税人申请开展留抵退税审核工作，发现其进项发票中存在大量“资金使用费”发票，根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）第二十七条规定，企业购进的贷款服务进项税额不能从销售税额中抵扣。随后安排专门人员对A企业财务小张进行耐心地税务辅导，并告知其存在的风险及后期需注意的纳税事项，最后出具终止退税的《税务事项通知书》，A企业了解自身存在的风险后，核算不符合规定发票金额，并申报进项税额转出。之后A企业非常感谢税务部门的热心辅导，财务人员小张强调一定会深入研究税收法律政策，定期检查企业涉税风险，避免类似问题再次发生。

主要政策：

1.《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件1销售服务、无形资产、不动产注释 第五条贷款，是指将资金贷与他人使用而取得利息收入的业务活动。各种占用、拆借资金取得的收入，包括金融商品持有期间（含到期）利息（保本收益、报酬、资金占用费、补偿金等）收入......等业务取得的利息及利息性质的收入，按照贷款服务缴纳增值税。

2.《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）第二十七条 下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：......（六）购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。

3.《财政部 国家税务总局关于明确金融 房地产开发 教育辅助服务等增值税政策的通知》一、《销售服务、无形资产、不动产注释》(财税〔2016〕36号)第一条第(五)项第1点所称“保本收益、报酬、资金占用费、补偿金”，是指合同中明确承诺到期本金可全部收回的投资收益。金融商品持有期间(含到期)取得的非保本的上述收益,不属于利息或利息性质的收入，不征收增值税。

内容来源：深圳税务