深圳市税务局：减税降费问答

来源：深圳市税务局

日期：2019.5.17

        1、一般纳税人跨区域提供建筑服务，采取一般计税办法，原适用税率为10%，现需预缴增值税，请问：4月1号后，建筑服务纳税义务发生时间分别在税率调整前以及调整后两种情形下，应预缴税款要如何计算？

        答：深化增值税改革相关政策文件的规定，适用税率应按照纳税义务发生时间所对应的属期进行适用。（一）纳税义务发生时间在4月1号前的：应预缴税款＝（全部价款和价外费用－支付的分包款） ÷（1＋10％）×2％；（二）纳税义务发生时间在4月1号后的：应预缴税款＝（全部价款和价外费用－支付的分包款） ÷（1＋9％）×2％。

        2、公司员工因公出差，在市内的行程包括乘坐深圳地铁、出租车和机场大巴快线等交通工具取得了区块链电子普通发票，请问是否能作为旅客运输服务的进项抵扣凭证？

        答：目前纳税人取得的区块链电子普通发票按文件规定暂不能抵扣。市局与总局正在研究区块链电子发票纳入购进国内旅客运输服务抵扣凭证范围的细则，近期将会出台，敬请关注最新规定。

        3、航空电子客票行程单上有两个日期，一个是出行日期，一个是填开日期，请问以哪个日期来判定是在2019年4月1日以后开具的旅客运输服务抵扣发票？

        答：以行程单上的出行日期判定。

        4、享受加计抵减政策的纳税人未抵减完的加计抵减额，可以申请留抵退税吗？

        答：加计抵减政策属于税收优惠，按照纳税人可抵扣的进项税额的10％计算，用于抵减纳税人的应纳税额。但加计抵减额并不是纳税人的进项税额，也不会形成留抵税额，因而也不能申请留抵退税。

        5、请问适用加计抵减政策的纳税人，其 2019年4月的期末留抵税额，能否在5月税款所属期按照10%计算加计抵减额?

        答：按照39号公告第七条第（二）项规定，纳税人应按照当期可抵扣进项税额的10％计提当期加计抵减额。在2019年5月税款所属期计算加计抵减额时，4月的增值税期末留抵税额，不属于当期可抵扣进项税额，不能加计10％计算加计抵减额。

        6、适用加计抵减政策的纳税人，如何在增值税纳税申报表的主表上体现加计抵减额？

        答：一般纳税人加计抵减额体现在主表第19栏“应纳税额”。对适用加计抵减政策的纳税人，主表第19栏“应纳税额”栏按以下公式填写：

        本栏“一般项目”列“本月数”＝第11栏“销项税额”“一般项目”列“本月数”－第18栏“实际抵扣税额”“一般项目”列“本月数”－“实际抵减额”

        本栏“即征即退项目”列“本月数”＝第11栏“销项税额”“即征即退项目”列“本月数”－第18栏“实际抵扣税额”“即征即退项目”列“本月数”－“实际抵减额”

        “实际抵减额”是指按照规定可从本期适用一般计税方法计算的应纳税额中抵减的加计抵减额，分别对应《附列资料（四）》第6行“一般项目加计抵减额计算”、第7行“即征即退项目加计抵减额计算”的“本期实际抵减额”列。

        7、按规定适用加计抵减政策的生产、生活性服务业纳税人，在提交《适用加计抵减政策的声明》需要勾选确定所属行业。纳税人咨询其他现代服务和商业辅助服务应在《适用加计抵减政策的声明》里面勾选哪一个行业？

        答：其他现代服务业可勾选“其他生活服务业”选项，商业辅助服务勾选“商务服务业”即可。

        8、适用加计抵减政策的生产、生活性服务业纳税人，应在年度首次确认适用加计抵减政策时，通过电子税务局（或前往办税服务厅）提交《适用加计抵减政策的声明》。请问深圳市税务局可以通过哪些渠道办理该手续？

        答：纳税人可在深圳市电子税务局申报客户端，电子税务局网站或办税服务厅任一处提交《适用加计抵减政策的声明》即可。

        9、按规定提供邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的生产、生活性服务业纳税人可以按照当期可抵扣进项税额加计10%抵减应纳税额。请问在计算以上销售额占比的时候是否是以不含增值税的销售额计算？

        答：应按照不含税的销售额参与计算。

        10、按规定适用加计抵减政策的生产、生活性服务业纳税人是指提供四项服务取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人。如果纳税人享受差额计税政策，纳税人应该以差额前的全部价款和价外费用参与计算，还是以差额后的销售额参与计算？

        答：应按照差额后的销售额参与计算。