深圳市税务局：近期12个热点问题

日期：2019.9.5

来源：深圳市税务局

1、小额贷款公司是否享受企业所得税优惠？

答：根据《财政部 国家税务总局关于小额贷款公司有关税收政策的通知》（财税〔2017〕48号）规定，自2017年1月1日至2019年12月31日，对经省级金融管理部门(金融办、局等)批准成立的小额贷款公司取得的农户小额贷款利息收入，在计算应纳税所得额时，按90%计入收入总额；按年末贷款余额的1%计提的贷款损失准备金准予在企业所得税税前扣除。具体政策口径按照《财政部国家税务总局关于金融企业贷款损失准备金企业所得税税前扣除有关政策的通知》(财税〔2015〕9号)执行。

2、在前海设立的主营业务为旅游业的企业是否也可减按15%的税率征收企业所得税？

答：根据《财政部 国家税务总局关于广东横琴新区福建平潭综合实验区 深圳前海深港现代服务业合作区企业所得税优惠政策及优惠目录的通知》（财税〔2014〕26号），对设在横琴新区、平潭综合实验区和前海深港现代服务业合作区的鼓励类产业企业减按15%的税率征收企业所得税。上述鼓励类产业企业是指以所在区域《企业所得税优惠目录》(见附件)中规定的产业项目为主营业务，且其主营业务收入占企业收入总额70%以上的企业。其中前海深港现代服务业合作区企业所得税优惠目录中未包括旅游业。

3、企业取得收据是否可做为企业所得税前扣除的凭证？

答：根据《国家税务总局关于发布<企业所得税税前扣除凭证管理办法>的公告》（国家税务总局公告2018年第28号）规定，企业在境内发生的支出项目属于增值税应税项目(以下简称“应税项目”)的，对方为已办理税务登记的增值税纳税人，其支出以发票(包括按照规定由税务机关代开的发票)作为税前扣除凭证;对方为依法无需办理税务登记的单位或者从事小额零星经营业务的个人，其支出以税务机关代开的发票或者收款凭证及内部凭证作为税前扣除凭证，收款凭证应载明收款单位名称、个人姓名及身份证号、支出项目、收款金额等相关信息。税务总局对应税项目开具发票另有规定的，以规定的发票或者票据作为税前扣除凭证。企业在境内发生的支出项目不属于应税项目的，对方为单位的，以对方开具的发票以外的其他外部凭证作为税前扣除凭证;对方为个人的，以内部凭证作为税前扣除凭证。企业在境内发生的支出项目虽不属于应税项目，但按税务总局规定可以开具发票的，可以发票作为税前扣除凭证。企业从境外购进货物或者劳务发生的支出，以对方开具的发票或者具有发票性质的收款凭证、相关税费缴纳凭证作为税前扣除凭证。

4、企业发生公益性捐赠，当年利润为负数，是否可以结转以后年度扣除？

答：根据《财政部 税务总局关于公益性捐赠支出企业所得税税前结转扣除有关政策的通知》（财税〔2018〕15号）规定，企业发生的公益性捐赠支出未在当年税前扣除的部分，准予向以后年度结转扣除，但结转年限自捐赠发生年度的次年起计算最长不得超过三年。

5、纳税人如何查看企业备案的财务会计制度是哪一种？

答：纳税人可登陆电子税务局，在“我的信息--纳税人信息--税务信息”模块查看。

6、适用《执行个体工商户会计制度》的个体工商户能否在电子税务局报送财务报表（季报）？

答：除实行定期定额征收增值税的个体户外，纳税人可登陆电子税务局——税费申报及缴纳——财务报表报送——个体工商户会计制度季报模板报送个体户财务报表。

7、纳税人是否可以在电子税务局办理更正申报？

答：目前深圳市电子税务局网页版已开通以下更正申报功能：

（一）在电子税务局网页端“我要办税——税费申报及缴纳——增值税及附加税费申报——小规模纳税人申报错误更正”，路径下，小规模纳税人可在网上更正在2016年10月1日之后已申报的最后一个属期的增值税申报表；

（二）在电子税务局网页端“我要办税——税费申报及缴纳——增值税及附加税费申报——附加税（费）更正申报”路径下，可进行附加税（费）更正申报；

（三）在电子税务局网页端“我要办税——税费申报及缴纳——企业所得税申报——居民企业所得税申报错误更正” 路径下，可进行更正已经申报的居民企业所得税季度预缴申报和年度汇算清缴申报。

（四）在电子税务局网页端“我要办税——税费申报及缴纳——其他申报”路径下，增加环保税、印花税、附加税费的更正功能。

8、纳税人登陆电子税务局之后看到“发票缴销”的功能模块，请问是否可以在网上全流程办理缴销发票？

答：电子税务局网页版“我要办税——发票使用——发票验旧缴销”模块下可以进行发票缴销业务的预申请，纳税人网上提交申请表之后需要按照提示在5日内携带相关资料到办税服务厅完成业务办理。

9、企业办税人员忘记电子税务局的登录密码怎么办？

答：（一）忘记个人实名登录密码，可点击实名登录界面的“忘记密码”，通过绑定的手机号验证修改密码；若手机号已经不再使用，则可至办税服务厅前台进行实名认证的密码重置和手机号修改。

（二）忘记税号登录密码，可点击税号登录界面的“忘记密码”，输入识别号之后通过税号绑定的手机号验证修改密码；若忘记绑定的手机号或者手机号已不再使用，则可至办税服务厅前台进行税号登录的密码重置，重置密码后可以登录电子税务局重新绑定手机。

10、纳税人如何在电子税务局查询是否存在违章信息？能否在电子税务局接受处罚？

答：纳税人可登录电子税务局，在【我要查询】→【违法违章信息查询】核实是否存在违章信息；如存在符合“首违不罚”或“简易处罚”程序的可在网上办理。

11、纳税人如何在电子税务局查询是否有未缴税、未缴罚款？如何确定是否存在欠税？

答：纳税人可登录电子税务局，在【我要办税】→【税费申报及缴纳】→【税费缴纳】查询截至当日的待缴纳税款；同时在【我要查询】→【欠税信息查询】查询各属期欠税信息。

12、纳税人如何在电子税务局迅速找到需要办理的业务？是否能查询所属税务机关？

答：纳税人登陆电子税务局后可在搜索栏输入需要办理业务的关键字，例如“申报”、“票种”、“代开”，即会出现关键字相关业务列表，点击即可进入对应电子办税流程；同时登录电子税务局之后，将鼠标光标移动到右上角的“欢迎，xxx（公司名或人名）”处，无需点击，即会出现纳税主管税务机关。