销售自行开发的房地产项目预收款

留言时间：2020-03-25

咨询对象

云南省税务局

问题内容

请问房地产企业销售自行开发的房地产项目取得的预收款，已经向客户开具了企业自制收据的同时，一定要开具《602销售自行开发的房地产项目预收款》不征税增值税普通发票吗？如果开具，但客户不接收，怎么办？在销售行为正式发生，产生纳税义务时开具增值税发票时，是否要收回原来开具的不征税发票？

附件

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答复机构

税务总局云南省税务局

答复时间

2020-03-26

答复内容

国家税务总局云南省12366纳税服务中心答复：

   尊敬的纳税人（扣缴义务人、缴费人）您好！您提交的网上留言咨询已收悉，现答复如下：

   根据《国家税务总局关于营改增试点若干征管问题的公告》(国家税务总局公告2016年第53号) 第九条（十一）规定：“增加6“未发生销售行为的不征税项目”，用于纳税人收取款项但未发生销售货物、应税劳务、服务、无形资产或不动产的情形。

  “未发生销售行为的不征税项目”下设601 “预付卡销售和充值”、602“销售自行开发的房地产项目预收款”、603 “已申报缴纳营业税未开票补开票”。

   使用“未发生销售行为的不征税项目”编码，发票税率栏应填写“不征税”，不得开具增值税专用发票。

  因此，根据上述文件规定，您要开具不征税增值税普通发票，不得开具增值税专用发票。如果客户拒收，这个请自行协商处理。如果发票不是开具错误、销售折让、中止等情形的，是不需要收回原来的发票，可以根据文件政策正常开具。

   感谢您的咨询！回复仅供参考，若您对此仍有疑问，请联系12366纳税服务热线或主管税务机关。