税收法律适用问题

留言时间：2020-06-03

咨询对象

云南省税务局

问题内容

1、2019年税务稽查房地产企业在2012年至2018年中发现企业的房地产预售收入是否适用国务院令第691号？是否存在滞纳金？企业已全额申报缴纳了增值税。

2、主管税务机关已清算审核，纳税人已按审核结果在规定期限缴纳了土地增值税，稽查调整补交税款是否需要缴纳滞纳金？

附件

关于税务稽查的情况意见.doc

答复机构

税务总局云南省税务局

答复时间

2020-06-09

答复内容

国家税务总局云南省12366纳税服务中心答复：

   尊敬的纳税人（扣缴义务人、缴费人）您好！您提交的网上留言咨询已收悉，现答复如下：

   根据《国务院关于废止＜中华人民共和国营业税暂行条例》和修改《中华人民共和国增值税暂行条例＞的决定》（国令第691号）规定：“第一条 在中华人民共和国境内销售货物或者加工、修理修配劳务(以下简称劳务)，销售服务、无形资产、不动产以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人，应当依照本条例缴纳增值税。

   第十九条 增值税纳税义务发生时间：

  (一)发生应税销售行为，为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天;先开具发票的，为开具发票的当天。

  (二)进口货物，为报关进口的当天。

  增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天。

  第二十八条 本条例自2009年1月1日起施行。”

  根据《中华人民共和国税收征收管理法》（中华人民共和国主席令第49号）规定：“第三十二条 纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。

   第八十八条 纳税人、扣缴义务人、纳税担保人同税务机关在纳税上发生争议时，必须先依照税务机关的纳税决定缴纳或者解缴税款及滞纳金或者提供相应的担保，然后可以依法申请行政复议；对行政复议决定不服的，可以依法向人民法院起诉。

   当事人对税务机关的处罚决定、强制执行措施或者税收保全措施不服的，可以依法申请行政复议，也可以依法向人民法院起诉。

   当事人对税务机关的处罚决定逾期不申请行政复议也不向人民法院起诉、又不履行的，作出处罚决定的税务机关可以采取本法第四十条规定的强制执行措施，或者申请人民法院强制执行。”

   因此，在2012年至2018年中发现企业的房地产预售收入适用国务院令第691号，逾期缴纳增值税和土地增值税是有滞纳金的。

   感谢您的咨询！上述回复仅供参考，若您对此仍有疑问，请联系12366纳税服务热线或者主管税务机关。