国家税务总局楚雄彝族自治州税务局对州十二届人大四次会议第137号建议的答复

发布时间：2019-12-12

来源：国家税务总局楚雄彝族自治州税务局办公室

您提出的关于将德胜钢铁等5户用电企业电力产品增值税纳入禄丰供电有限公司电力产品增值税基数核定的建议收悉，现答复如下：

一、禄丰供电有限公司“子改分”基本情况

根据国务院国资委《关于中央企业开展压缩管理层级，减少法人户数工作的通知》（国资发改革〔2016〕135号）、《关于开展云南电网有限责任公司2018年度县级供电企业“子改分”工作的通知》（云电市场〔2018〕36号）和《关于成立云南电网有限责任公司昆明富民供电局等67家分公司的通知》（云电人资〔2018〕23号）精神，自2018年7月1日起，云南电网有限责任公司采取吸收合并的方式将禄丰供电有限公司改为云南电网有限责任公司楚雄禄丰供电局、原县级子公司业务及人员由新成立的县级分公司承接，新成立县级分公司是生产经营责任主体，负责原县级子公司辖区内生产运行、经营管理和客户服务工作。县级分公司为云南电网有限责任公司非独立核算的分公司，由楚雄供电局负责管理。

二、禄丰供电有限公司“子改分”后税收管理情况

（一）增值税管理

禄丰供电有限公司“子改分”后，成立的云南电网有限责任公司楚雄禄丰供电局为云南电网有限责任公司非独立核算的分公司，按照《电力产品增值税征收管理办法》（国家税务总局令第10号）“供电企业销售电力产品，实行在供电环节预征、由独立核算的供电企业统一结算的办法缴纳增值税”的规定，我州各县市供电局增值税将大幅下降。为最大限度保证禄丰县及楚雄州税收利益，楚雄州税务局、云南电网有限责任公司楚雄供电局多次与省税务局、省电网公司协调相关税收问题，省税务局与省电网公司最终确定自2018年7月1日企业改制起，云南电网有限责任公司各供电局电力产品增值税采取“定额预缴、总部结算、年度调整”方式管理，非电力产品增值税按适用税率就地申报缴纳，最大限度减轻由于企业改制造成的地方税收利益影响。

（二）企业所得税管理

楚雄禄丰供电局并入云南电网有限责任公司楚雄州供电局后，其企业所得税由云南电网有限责任公司按照《财政部 国家税务总局 中国人民银行关于印发<跨省市总分机构企业所得税分配及预算管理办法>的通知》（财预〔2012〕40号）和《国家税务总局关于印发<跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法>的公告》（国家税务总局公告2012年第57号）进行统一核算和分配，分配给云南电网有限责任公司楚雄州供电局的企业所得税，由其按照现行征管方式就地申报缴纳。

云南电网有限责任公司楚雄禄丰供电局，属于分支机构，非独立核算，按照《关于印发〈云南省企业所得税分配及预算管理暂行办法〉》（云财预〔2008〕228号）规定：省内跨州市的总分机构企业依据省财政厅核定的总分机构企业分配比例，计算总分机构分别应缴税额。没有分配比例的在总机构入库，同时新办企业由所在地财政部门逐级向省财政厅提出分配意见，云南电网有限责任公司楚雄禄丰供电局属于2018年新办的分支机构，无分配比例，在总机构入库。

三、禄丰供电有限公司“子改分”后税收影响情况

（一）增值税影响分析

从“子改分”前后税收缴纳情况的变化看，楚雄禄丰供电局按照相关增值税政策及文件通知规定执行，禄丰供电有限公司“子改分”后对属地缴纳的增值税影响甚微。按照《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39）规定，自2019年4月1日起，电力产品增值税税率由16％下调为13％，供电企业增值税税负将明显下降，禄丰供电局实行定额预缴增值税政策对于禄丰县增值税税收收入的稳定反而是有利的。

（二）企业所得税影响分析

按企业所得税政策规定，2019年开始企业所得税将由楚雄供电局按照分配金额在楚雄市预缴，对禄丰县税收有一定影响。

四、云南德胜钢铁有限公司等5户用电企业增值税纳税地点说明

禄丰县辖区内的云南德胜钢铁有限公司、楚雄德胜煤化工有限公司、云南冶金新立钛业有限公司禄丰分公司、昆明铁路局玉溪供电段（禄丰境内牵引站）、楚雄隆基材料有限公司等5户用电企业属于楚雄供电局直供客户，按照《中华人民共和国增值税暂行条例》第二十二条增值税纳税地点第一款的规定：固定业户应当向其机构所在地的主管税务机关申报纳税。楚雄供电局向禄丰辖区内用电户供应电力的增值税应向楚雄供电局主管税务机关楚雄市税务局申报纳税。

感谢您对税收工作的支持！

国家税务总局楚雄彝族自治州税务局

2019年8月13日