一文带您了解欠税的那些事儿

广州税务  2023-01-06 18:17 发表于广东

一文带您了解欠税的那些事儿

什么情况下会形成欠税？欠税了会有什么不利影响吗？欠税了应该怎么办？

今天我们一起来学习关于欠税的那些事儿！

我们公司1月2日就在网上申报了，不过忘记缴税了，今天是1月6日，会不会变成欠税了啊？

不要担心，只要您在税款缴纳期限内缴纳，就不会变成欠税哦。

欠税是指纳税人超过税收法律、行政法规规定的期限或者纳税人超过税务机关依照税收法律、行政法规规定确定的纳税期限(以下简称税款缴纳期限)未缴纳的税款，包括：

(一)办理纳税申报后，纳税人未在税款缴纳期限内缴纳的税款；

(二)经批准延期缴纳的税款期限已满，纳税人未在税款缴纳期限内缴纳的税款；

(三)税务检查已查定纳税人的应补税额，纳税人未在税款缴纳期限内缴纳的税款；

(四)税务机关根据《税收征管法》第二十七条、第三十五条核定纳税人的应纳税额，纳税人未在税款缴纳期限内缴纳的税款；

(五)纳税人的其他未在税款缴纳期限内缴纳的税款。

欠缴税款会有什么不利影响吗？

根据相关规定，欠缴税款会被责令限期缴纳或解缴税款、依法被发布欠税公告和加收滞纳金，影响您的纳税信用评价结果，同时可能被依法停供发票、被依法采取强制措施等。

（一）被责令限期缴纳或解缴税款。

从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人未按照规定的期限缴纳或者解缴税款的，纳税担保人未按照规定的期限缴纳所担保的税款的，由税务机关发出限期缴纳税款通知书，责令缴纳或者解缴税款的最长期限不得超过15日。

（二）被依法发布欠税公告。

税务机关定期在网络等新闻媒体上公告纳税人的欠缴税款情况。

(1)企业或单位欠税的，每季公告一次；

(2)个体工商户和其他个人欠税的，每半年公告一次；

要注意的是，如果欠缴税款200万元以下(不含200万元)的企业、单位纳税人，欠缴税款10万元以下(不含10万元)的个体工商户和其他个人，由县级税务局(分局)公告。

欠缴税款200万元以上(含200万元)的企业、单位纳税人，欠缴税款10万元以上(含10万元)的个体工商户和其他个人，由市级税务局公告。

(3)非正常户参照正常户的发布频率、发布单位进行欠税公告。

（三）被依法加收滞纳金。

纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。加收滞纳金的起止时间，为法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的税款缴纳期限届满次日起至纳税人、扣缴义务人实际缴纳或者解缴税款之日止。

（四）可能会影响欠税人的纳税信用评价结果。

目前纳税信用评价采取年度评价指标得分和直接判级方式，纳税人的以下违法行为将影响其纳税信用评价结果：

1.未按规定期限缴纳已申报或批准延期申报的应纳税(费)款，按次扣5分；

2.至评定期末, 欠缴税（费）在5万元以上（含）的，一次性扣11分；

3.至评定期末，欠缴税（费）在5万元以下（不含）的，一次性扣3分；

4.欠缴税（费）5万元以上纳税人处置其不动产或大额资产之前未向税务机关报告，一次性扣11分；

5.存在逃避缴纳税款、逃避追缴欠税、骗取出口退税、虚开增值税专用发票等行为，经判决构成涉税犯罪情形的，该评价年度直接判为D级。

（五）可能被依法停供发票。

对于有能力清缴欠税但拒不清缴的纳税人，税务机关可以根据《税收征收管理法》第七十二条规定收缴其发票或者停止向其出售发票。

（六）可能被依法采取强制措施。

对欠税的纳税人、扣缴义务人和纳税担保人，税务机关可以根据《税收征收管理法》第四十条规定采取强制执行措施，如通知其开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款，也可以扣押、查封、依法拍卖或者变卖其价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款。

除了尽快缴纳欠税外，欠税人还需要履行什么法定义务吗？

一、在欠税期间内，欠税人应当每季度向主管税务机关报送《纳税人欠税情况报告书》，该报告格式见文末。报送方式为上门或邮寄报送纸质报告，或联系主管税务机关报送电子扫描件。

二、如果欠税人有合并、分立情形的，应当随时向主管税务机关报告。报告路径：登录广东省电子税务局

https://etax.guangdong.chinatax.gov.cn/。首页—我要办税—事项办理—涉税事项办理—纳税人合并分立情况报告。

在《纳税人合并（分立）情况报告书》填写合并（分立）时间、报告类型、合并（分立）原因、批准合并（分立）文件和决议等信息。

点击【下一步】，上传附报资料。

三、欠缴税款5万元以上的纳税人在处分其不动产或者大额资产之前，应当向税务机关报告。报告路径：登录广东省电子税务局

https://etax.guangdong.chinatax.gov.cn/。首页—我要办税—税费申报及缴纳—申报辅导信息报告—欠税纳税人处置不动产或者大额资产报告。

填写需要报告的资产种类、资产名称、数量、资产原值等信息，点击【保存】，【下一步】，系统自动弹出成功的提示界面。

《纳税人欠税情况报告书》

文件依据

（一）《中华人民共和国税收征收管理法》（主席令第49号）；

（二）《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》（国务院令第666号）；

（三）《欠税公告办法（试行）》（国家税务总局令第9号）；

（四）《国家税务总局关于发布〈纳税信用管理办法（试行）〉的公告》（国家税务总局公告2014年第40号）；

（五）《国家税务总局关于发布〈纳税信用评价指标和评价方式(试行)〉的公告》（国家税务总局公告2014年第48号）；

（六）《国家税务总局关于明确纳税信用管理若干业务口径的公告》（国家税务总局公告2015年第85号）。

来源：国家税务总局广州市税务局

       国家税务总局广州市从化区税务局

编发：广州税务融媒体中心