北京市通州区地方税务局转发《北京市地方税务局关于开具土地增值税涉税证明有关问题的通知》

通地税二(2005)234号

全文失效

2005.12.14

各税务所：

为规范税务机关出具土地增值税涉税证明的工作，加强和完善对土地增值税的征收管理，现将《北京市地方税务局关于开具土地增值税涉税证明有关问题的通知》转发给你们,并提出一下要求,请一并遵照执行:

一、土地增值税涉税证明的适用范围

对在北京市范围内需办理土地、房屋权属转移、名称变更手续的纳税人，除房地产开发企业出售新建商品房项目和个人转让房地产两种情况外，均属于土地增值税涉税证明确认的范围。

二、开具土地增值税涉税证明的具体项目及审核资料

（一）对转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物取得收入，并按政策规定确认已缴纳税款的项目；

（二）对转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入，经主管税务机关审核后，确认没有应纳税款（零税款）的项目；

（三）根据《中华人民共和国土地增值税暂行条例》和《中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则》规定，有下列情况之一的项目，经主管税务机关审批并按土地增值税减免税审批程序或审核免予征收土地增值税的项目：

1.因国家建设需要被政府批准依法征用的房产或收回的土地使用权。

2.因城市实施规划、国家建设的需要而拆迁，由纳税人自行转让原房地产的。

3.根据《财政部国家税务总局关于土地增值税一些具体问题规定的通知》（财税字〔1995〕48号）规定，对于一方出地，一方出资金，双方合作建房，建成后按比例分房自用的纳税人，持土地使用权证和房屋所有权证、双方合作建房合同、公证书等有关资料，到主管地方税务机关办理审核手续。

4.根据财税字〔1995〕48号文件规定，在企业兼并中，对被兼并企业将房地产转让到兼并企业中的纳税人，持土地使用权证和房屋所有权证、政府有关部门批件或公证书等有关资料，到主管地方税务机关办理审核手续。

5.根据财税字〔1995〕48号文件规定，对于以房地产进行投资、联营的，投资、联营的一方以土地（房地产）作价入股进行投资或作为联营条件，将房地产转让到所投资、联营企业的纳税人，持土地使用权证和房屋所有权证、投资联营有关合同书、政府有关部门批件或公证书等有关资料，到主管地方税务机关办理审核手续。

（四）根据《中华人民共和国土地增值税暂行条例》和《中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则》规定，纳税人有下列情况之一的，需要税务机关出具《土地增值税涉税证明》，经主管税务机关审核后，不属于土地增值税征收范围的项目。

1.以赠与方式无偿转让房地产的纳税人，持土地使用权证明和房屋产权证明、房地产赠与协议书和公证书等有关资料，到主管地方税务机关办理界定审核手续。

2.因单位名称变更需要办理房地产权属名称变更手续的纳税人，持土地使用权证和房屋所有权证、上级部门和工商管理部门批复文件等有关资料，到主管地方税务机关办理界定审核手续。

（五）其他有关需要办理房地产权属转移等有关手续的纳税人，持土地使用权证和房屋所有权证及房地产权属转移相关资料，到主管地方税务机关办理界定审核手续。

三、开具土地增值税涉税证明的受理地点

通州区第一税务所为主管开具土地增值税涉税证明的税务所,其它税务所要为开具土地增值税涉税证明的纳税人做好解释和引导工作。

四、通州区开具土地增值税涉税证明的审批流程

（一）受理环节

主管税务所窗口工作人员将纳税人提供办理土地增值税涉税证明相关资料整理齐全,并要求纳税人填写《土地增值税涉税证明申请表》。

(二)审核环节

主管税务所所长对纳税人提供的相关资料进行初步审核,并在《土地增值税涉税证明申请表》税务机关审核意见栏上签署审核意见,然后报送税政二科。

(三)审定环节

税政二科对税务所报送的相关资料进行相关审核,报主管局长审批后合格开具土地增值税涉税证明,并返还税务所;不合格直接返还税务所。

五、凡纳税人不能够提供土地增值税完税证明或涉税证明的,房地部门将不予以办理相应过户手续。