辽宁省国家税务局关于增值税会计处理有关问题补充规定的通知

辽国税一[1995]143号

全文有效

各市国家税务局（不发大连）、省局各直属分局：

       为分别反映企业欠交增值税税款和待抵扣增值税情况，根据国家有关税收规定，财政部下发了《关于对增值税会计处理有关问题补充规定的通知》（财会字[1995]22号），对增值税的会计处理作了补充规定，现将有关内容通知如下：

       一、企业应在"应交税金"科目下设置"未交增值税"明细科目，核算一般纳税企业月终时转入的应交未交增值税额，转入多交的增值税也在本明细科目核算。在"应交税金――应交增值税"科目下增设"转出未交增值税"和"转出多交增值税"专栏，分别记录一般纳税企业月终转出未交或多交的增值税。月份终了，企业应将当月发生的应交未交增值税额自"应交税金――应交增值税"科目转入"未交增值税"明细科目，借记"应交税金――应交增值税（转出未交增值税）"科目，贷记"应交税金――未交增值税"科目。将本月多交的增值税自"应交税金――应交增值税"科目转入"未交增值税"明细科目，借记"应交税金――未交增值税"科目，贷记"应交税金――应交增值税（转出多交增值税）"科目。当月上交本月增值税时，仍应借记"应交税金――应交增值税（已交税金）"科目，贷记"银行存款"科目。当月上交上月应交未交的增值税，借记"应交税金――未交增值税"科目，贷记"银行存款"科目。

       二、"应交税金――应交增值税"科目的期末借方余额，反映尚未抵扣的增值税。"应交税金――未交增值税"科目的期末借方余额，反映多交的增值税；贷方余额，反映未交的增值税。

       三、企业应对"应交增值税明细表"作相应的调整，具体格式如下：应交增值税明细表会工（或会商等）01表附表1编制单位：____年__月单位：元项目行次本月数本年累计数一、应交增值税：

1.年初未抵扣数（用"－"号反映）1 * 2.销项税额2出口退税3进项税额转出4转出多交增值税5 6 7 3.进项税额8已交税金9减免税款10出口抵减内销产品应纳税额11转出未交增值税12 13 14 4.其末未抵扣数（用"－"号填列）15 *二、未交增值税：1.年初未交数（多交数以"－"号填）16 * 2.本期转入数（多交数以"－"号填）17 3.本期已交数18 4.期末未交数（多交数以"－"号填）19 *编制说明：1.本表"应交增值税"各项目，应根据"应交税金――应交增值税"科目有关专栏的记录填列。

2.本表"未交增值税"各项目，应根据"应交税金――未交增值税"科目的有关记录填列。