转登记纳税人留抵税额处理

留言时间：2020-05-30

咨询对象

北京市税务局

问题内容

符合条件的增值税一般纳税人转登记为小规模纳税人，转登记日当期期末留抵税额，计入“应交税费-待抵扣进项税额”。该转登记纳税人后又登记为增值税一般纳税人，则计入“应交税费-待抵扣进项税额”的部分可以转入“应交税费-应交增值税（进项税额）”抵扣销项税额吗？

附件

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答复机构

12366北京中心

答复时间

2020-06-02

答复内容

12366北京中心答复：

   您好，请参阅《国家税务总局关于统一小规模纳税人标准等若干增值税问题的公告》（国家税务总局公告2018年第18号）：“五、转登记纳税人在一般纳税人期间销售或者购进的货物、劳务、服务、无形资产、不动产，自转登记日的下期起发生销售折让、中止或者退回的，调整转登记日当期的销项税额、进项税额和应纳税额。

  （一）调整后的应纳税额小于转登记日当期申报的应纳税额形成的多缴税款，从发生销售折让、中止或者退回当期的应纳税额中抵减；不足抵减的，结转下期继续抵减。

  （二）调整后的应纳税额大于转登记日当期申报的应纳税额形成的少缴税款，从“应交税费—待抵扣进项税额”中抵减；抵减后仍有余额的，计入发生销售折让、中止或者退回当期的应纳税额一并申报缴纳。

  转登记纳税人因税务稽查、补充申报等原因，需要对一般纳税人期间的销项税额、进项税额和应纳税额进行调整的，按照上述规定处理。

  转登记纳税人应准确核算“应交税费—待抵扣进项税额”的变动情况。”

   再次转为一般纳税人时，经过准确核算后的“应交税费—待抵扣进项税额”中的留抵税额可以继续抵扣。