房地产企业增值税纳税义务发生时间

留言时间：2019-09-09

纳税人所属地

贵州

问题内容

房地产企业采用预售方式销售房地产，增值税纳税义务发生时间是向业主交付物业时？还时预售网签时？

附件

无附件

答复机构

税务总局贵州省税务局

答复时间

2019-09-11

答复内容

   您在我们网站上提交的纳税咨询问题收悉，现针对您所提供的信息简要回复如下：

 一、根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）：“第四十五条 增值税纳税义务、扣缴义务发生时间为：

   （一）纳税人发生应税行为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。

   收讫销售款项，是指纳税人销售服务、无形资产、不动产过程中或者完成后收到款项。

   取得索取销售款项凭据的当天，是指书面合同确定的付款日期；未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天。......”

    二、根据《国家税务总局关于发布<房地产开发企业销售自行开发的房地产项目增值税征收管理暂行办法>的公告》（国家税务总局公告2016年第18号）：“第十条 一般纳税人采取预收款方式销售自行开发的房地产项目，应在收到预收款时按照3%的预征率预缴增值税。

   第十一条 应预缴税款按照以下公式计算：

   应预缴税款=预收款÷（1+适用税率或征收率）×3%

   适用一般计税方法计税的，按照11%的适用税率计算；适用简易计税方法计税的，按照5%的征收率计算。

   第十二条 一般纳税人应在取得预收款的次月纳税申报期向主管税务机关预缴税款。

   上述回复仅供参考。有关具体办理程序方面的事宜请直接向您的主管税务机关咨询。

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