案例详解 | 全年一次性奖金哪种计税方式更划算？

贵安税务  2022.3.2

1.如果选择全年一次性奖金单独计税政策，我的全年奖应该怎么计算个税呢?

答：选择单独计税时，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照综合所得月度税率表，确定适用税率和速算扣除数，计算应纳税额。  

举例来说，小张年底取得奖金4.2万元，选择享受全年一次性奖金单独计税政策。在计算税款时，首先，用42000元除以12个月得出3500元;其次，从综合所得月度税率表中，查找3500元对应税率为10%,速算扣除数为210;最后，用该笔奖金收入乘以税率，再减去速算扣除数，得到应纳税额。即42000×10%-210=3990元，小张的全年奖应纳税3990元。

2.全年奖可以和综合所得一起计税，也可以按照全年一次性奖金政策单独计税，我选择哪种计税方式更划算呢?

答：在选择计税方式时，建议您根据自身情况，选择对您更为有利的计税方式。  

比如，老李全年工资20万元，年底奖金2.4万元，假设可享受三险一金、赡养老人等扣除共4.4万元。在年度汇算时，他该怎么缴税呢?有两种选择，一是将2.4万元奖金和20万元工资合并计税，扣除6万元(每月5000元)减除费用和4.4万元后，得到应纳税所得额12万元，按照综合所得年度税率表，应纳税120000×10%-2520=9480元;二是将2.4万元奖金单独计税，年底奖金应纳税720元，20万元工资扣除6万元减除费用和4.4万元后，应纳税96000×10%-2520=7080元，合计应纳税7800元。两种方式下，税额相差1680元，老李选择单独计税更划算。  

又如，小张全年工资12万元，年底奖金6万元，假设可享受三险一金、赡养老人等扣除共4万元。在年度汇算时，小张若选择全年奖单独计税，年底奖金应纳税60000×10%-210=5790元，12万元工资扣除6万元减除费用和4万元后，应纳税20000×3%=600元，合计应纳税6390元;若小张将年底奖金与日常工资合并计税，扣除6万元减除费用和4万元后，应纳税80000×10%-2520=5480元。因此，小张将年底奖金并入综合所得纳税，缴税更少。  

具体操作时，您可以登录手机个税APP，分别选择按合并计税或单独计税方法，个税APP会自动算出结果，比较一下，哪种划算选择哪种就可以了。

3.如果我按照全年奖和综合所得合并计税比较划算，但在发全年奖时已经选择单独计税，我该怎么操作才能改为合并计税呢?答：您可以在办理个税年度汇算时，通过手机个税APP实现，具体操作是：在申报表“工资薪金”项下的“奖金计税方式选择”中选择将单独计税的全年一次性奖金并入综合所得。

4.如果我取得全年一次性奖金，在一个纳税年度内，我可以使用几次全年一次性奖金的计税办法？

《国家税务总局关于调整个人取的全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税发〔2005〕9号）规定：在一个纳税年度内，对每一个纳税人，该计税办法只允许采用一次。

5.企业雇员取得的半年奖、季度奖、加班奖、考勤奖，应该如何计算应纳税额？

《国家税务总局关于调整个人取的全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税发〔2005〕9号）规定：雇员取得除全年一次性奖金以外的其他各种名目奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、考勤奖等，一律与当月工资、薪金收入合并，按税法规定缴纳个人所得税。