海南省税务局：农民个人出租房屋涉及哪些税

日期：2019-08-09

来源：海南省税务局

        问：农民个人出租房屋是否需要交房产税？土地使用税？个人所得税率是否是按10%计征？

        答：您好！您提交的问题已收悉，现针对您所提供的信息回复如下：

        根据《中华人民共和国房产税暂行条例》（国发〔1986〕90号）第一条规定：“房产税在城市、县城、建制镇和工矿区征收。”、第二条规定：“房产税由产权所有人缴纳。产权属于全民所有的，由经营管理的单位缴纳。产权出典的，由承典人缴纳。产权所有人、承典人不在房产所在地的，或者产权未确定及租典纠纷未解决的，由房产代管人或者使用人缴纳。……”、第三条规定：“……房产出租的，以房产租金收入为房产税的计税依据。”和第四条规定：“房产税的税率，……依照房产租金收入计算缴纳的，税率为12%。”

        根据《海南省实施<中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例>办法》（海南省政府令第208号》第二条规定：“在本省行政区域内的城市、县城、建制镇、工矿区、开发区、旅游度假区范围内使用土地的单位和个人，为城镇土地使用税(以下简称土地使用税)的纳税人，应当依法缴纳土地使用税。”和第四条规定：“海口市、三亚市、各类开发区和旅游度假区土地使用税每平方米年税额幅度为1.5元至24元;其他征税区域土地使用税每平方米年税额幅度为0.6元至12元。”

        根据《中华人民共和国个人所得税法》（中华人民共和国主席令第九号）第三条第三项规定：“利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得和偶然所得，适用比例税率，税率为百分之二十。”

        另根据《财政部 国家税务总局关于廉租住房 经济适用住房和住房租赁有关税收政策的通知》（财税〔2008〕24号）第二条规定：“……（一）对个人出租住房取得的所得减按10％的税率征收个人所得税。……（三）对个人出租住房，不区分用途，在3％税率的基础上减半征收营业税，按4％的税率征收房产税，免征城镇土地使用税。……”和《海南省财政厅 国家税务总局海南省税务局 关于增值税小规模纳税人按 50%幅度减征相关税费的通知》（琼财税〔2019〕109 号）规定：“为深入贯彻落实党中央、国务院减税降费的决策部署，根据《财政部、税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13 号）规定，经省政府同意，对我省增值税小规模纳税人按50%的税额幅度减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。本通知执行期限为2019年1月1日至2021年12月31日。”

        因此，应按上述文件规定判断是否属于房产税、城镇土地使用税征税范围；如出租的是非住房，个人所得税适用税率为20%；如出租的是住房，个人所得税适用税率为10%.

        感谢您的咨询！上述回复仅供参考，若您对此仍有疑问，请联系12366纳税服务或主管税务机关。