我是一家小规模商贸公司，主要是卖金银首饰，要不要交消费税？

留言时间：2021-04-15

纳税人所属地

河北

问题内容

我是一家小规模商贸公司，主要是卖金银首饰，要不要交消费税？如何计征消费税？

附件

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答复机构

河北省税务局

答复时间

2021-04-15

答复内容

您好！您提交的问题已收悉，现针对您所提供的信息回复如下：

   根据《财政部 国家税务总局关于调整金银首饰消费税纳税环节有关问题的通知》（（1994）财税字第95号）规定：

   一、改为零售环节征收消费税的金银首饰范围

  这次改为零售环节征收消费税的金银首饰范围仅限于：金、银和金基、银基合金首饰，以及金、银和金基、银基合金的镶嵌首饰（以下简称金银首饰）。

   七、计税依据

  （一）纳税人销售金银首饰，其计税依据为不含增值税的销售额。如果纳税人销售金银首饰的销售额中未扣除增值税税款，在计算消费税时，应按以下公式换算为不含增值税税款的销售额。

  金银首饰的销售额=含增值税的销售额÷（1+增值税税率或征收率）

  （二）金银首饰连同包装物销售的，无论包装是否单独计价，也无论会计上如何核算，均应并入金银首饰的销售额，计征消费税。

  （三）带料加工的金银首饰，应按受托方销售同类金银首饰的销售价格确定计税依据征收消费税。没有同类金银首饰销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。组成计税价格的计算公式为：

  组成计税价格＝（材料成本＋加工费）÷（1－金银首饰消费税税率）

  （四）纳税人采用以旧换新（含翻新改制）方式销售的金银首饰，应按实际收取的不含增值税的全部价款确定计税依据征收消费税。

  （五）生产、批发、零售单位用于馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面的金银首饰，应按纳税人销售同类金银首饰的销售价格确定计税依据征收消费税；没有同类金银首饰销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。组成计税价格的计算公式为：

  组成计税价格＝（购进原价×（1＋利润率））÷（1－金银首饰消费税税率）

  纳税人为生产企业时，公式中的“购进原价”为生产成本。公式中的“利润率”一律定为6%。

   根据《金银首饰消费税征收管理办法》（国税发〔1994〕267号）规定：

   根据财政部、国家税务总局《关于调整金银首饰消费税纳税环节有关问题的通知》（以下简称《通知》）(财税字[94]095号)的有关规定，特制定本办法。

   一、金银首饰的范围

   《通知》第一条所称“金银首饰的范围”不包括镀金（银）、包金（银）首饰，以及镀金（银）、包金（银）的镶嵌首饰。

   感谢您的咨询！若您对此仍有疑问，请联系河北税务12366或您的主管税务机关。