进项税转出申报增值税，附加税是否减免

留言时间：2021-05-20

纳税人所属地

河北

问题内容

企业在申报2019年12月属期增值税时，由于异常发票做了上年度进项税转出15万元，当月营业收入为0，缴纳了增值税15元，并申报了附加税费。对于是否应减免教育附加和地方教育附加，税务局有两种意见：一种认为应按2019年12月转出属期申报适用10万元以下营业收入免征两费，另一种认为应按以前抵扣进项的当月销售收入确定是否减免。请问哪一种正确，有没有政策依据。

附件

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答复机构

河北省税务局

答复时间

2021-05-20

答复内容

河北省税务局12366纳税服务中心答复：

您好！您提交的问题已收悉，现针对您所提供的信息回复如下：

    根据《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》（国发〔1985〕19号）规定：

    第三条 城市维护建设税，以纳税人实际缴纳的产品税、增值税、营业税税额为计税依据，分别与产品税、增值税、营业税同时缴纳。

    国务院关于修改《征收教育费附加的暂行规定》（中华人民共和国国务院令第448号）规定：

   教育费附加，以各单位和个人实际缴纳的增值税、营业税、消费税的税额为计征依据。

   根据《河北省地方教育附加征收使用管理规定》（河北省人民政府令2010第2号 ）规定：

   第五条 地方教育附加以实际缴纳增值税、消费税和营业税的税额为依据，按百分之二的比例征收。

   根据《财政部 国家税务总局关于扩大有关政府性基金免征范围的通知》（财税2016 12号）规定：

    一、将免征教育费附加、地方教育附加、水利建设基金的范围，由现行按月纳税的月销售额或营业额不超过3万元（按季度纳税的季度销售额或营业额不超过9万元）的缴纳义务人，扩大到按月纳税的月销售额或营业额不超过10万元（按季度纳税的季度销售额或营业额不超过30万元）的缴纳义务人。

   感谢您的咨询！若您对此仍有疑问，请联系河北税务12366或您的主管税务机关。