您好 请教关于金融商品转让增值税申报的规定

留言时间：2020-02-23

咨询对象

河南省税务局

问题内容

我司持有A股上市公司股票 准备近期抛售 这部分金融商品转让的增值税 是要自行申报 还是说要证券公司代缴

附件

无附件

答复机构

河南省税务局

答复时间

2020-02-25

答复内容

  您好！您所咨询的问题收悉。现针对您所提供的信息回复如下：

  一、根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）规定，附1销售服务、无形资产、不动产注释，…… （五）金融服务。 4.金融商品转让， 金融商品转让，是指转让外汇、有价证券、非货物期货和其他金融商品所有权的业务活动。其他金融商品转让包括基金、信托、理财产品等各类资产管理产品和各种金融衍生品的转让。附件2……一、（三）销售额3.金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额。转让金融商品出现的正负差，按盈亏相抵后的余额为销售额。若相抵后出现负差，可结转下一纳税期与下期转让金融商品销售额相抵，但年末时仍出现负差的，不得转入下一个会计年度。金融商品的买入价，可以选择按照加权平均法或者移动加权平均法进行核算，选择后36个月内不得变更。金融商品转让，不得开具增值税专用发票。”

  二、根据《国家税务总局关于印发《金融保险业营业税申报管理办法》的通知》（国税发〔2002〕9号）第四章的规定，……（一）股票转让。营业额为买卖股票的价差收入，即营业额=卖出价-买入价。股票买入价是指购进原价，不得包括购进股票过程中支付的各种费用和税金。卖出价是指卖出原价，不得扣除卖出过程中支付的任何费用和税金。第五章 纳税义务发生时间……金融商品转让业务，纳税义务发生时间为金融商品所有权转移之日。

  三、根据《财政部关于印发《增值税会计处理规定》的通知》（财会〔2016〕22号）附件1的规定， 一、会计科目及专栏设置，增值税一般纳税人应当在“应交税费”科目下设置“应交增值税”、“未交增值税”、“预交增值税”、“待抵扣进项税额”、“待认证进项税额”、“待转销项税额”、“增值税留抵税额”、“简易计税”、“转让金融商品应交增值税”、“代扣代交增值税”等明细科目。……(九)“转让金融商品应交增值税”明细科目，核算增值税纳税人转让金融商品发生的增值税额。 小规模纳税人只需在“应交税费”科目下设置“应交增值税”明细科目，不需要设置上述专栏及除“转让金融商品应交增值税”、“代扣代交增值税”外的明细科目。二、账务处理……2.金融商品转让按规定以盈亏相抵后的余额作为销售额的账务处理。

  因此，按照上述文件规定，抛售持有A股上市公司股票，需要按照转让金融商品自行申报纳税。具体涉税事宜建议咨询主管税务机关。

  感谢您的咨询！上述回复仅供参考，若您对此仍有疑问，请联系12366纳税服务热线或主管税务机关。