跨区经营建筑企业所得税预征问题

留言时间：2020-04-09

咨询对象

河南省税务局

问题内容

我公司是省内注册的一家建筑企业，在省内某市跨区设立有项目部，在开出跨区域涉税事项表后在该市进行增值税预缴时，该市要求在当地预缴0.2%的所得税。根据国税函2010年156号文件第八条规定“建筑企业在同一省、自治区、直辖市和计划单列市设立的跨地（市、县）项目部，其企业所得税的征收管理办法，由各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局共同制定，并报国家税务总局备案”，我想咨询一下，河南省制定有相关文件吗？

附件

无附件

答复机构

河南省税务局

答复时间

2020-04-10

答复内容

您好！您所咨询的问题收悉。现针对您所提供的信息回复如下：

   根据《国家税务总局关于跨地区经营建筑企业所得税征收管理问题的通知》（国税函〔2010〕156号）规定，第二条 建筑企业所属二级或二级以下分支机构直接管理的项目部(包括与项目部性质相同的工程指挥部、合同段等，下同)不就地预缴企业所得税，其经营收入、职工工资和资产总额应汇总到二级分支机构统一核算，由二级分支机构按照国税发〔2008〕28号文件规定的办法预缴企业所得税。第三条 建筑企业总机构直接管理的跨地区设立的项目部，应按项目实际经营收入的0.2%按月或按季由总机构向项目所在地预分企业所得税，并由项目部向所在地主管税务机关预缴。第四条 建筑企业总机构应汇总计算企业应纳所得税，按照以下方法进行预缴：(一)总机构只设跨地区项目部的，扣除已由项目部预缴的企业所得税后，按照其余额就地缴纳；(二)总机构只设二级分支机构的，按照国税发〔2008〕28号文件规定计算总、分支机构应缴纳的税款；(三)总机构既有直接管理的跨地区项目部，又有跨地区二级分支机构的，先扣除已由项目部预缴的企业所得税后，再按照国税发〔2008〕28号文件规定计算总、分支机构应缴纳的税款。

   因此，若您承接项目属于建筑企业总机构直接管理的跨地区设立的项目部，应按项目实际经营收入的0.2%按月或按季由总机构向项目所在地预分企业所得税。建筑企业在同一省、自治区、直辖市和计划单列市设立的跨地（市、县）项目部，其企业所得税的征收管理办法，河南省没有出台相对应文件，具体建议您联系主管机关。

   感谢您的咨询！上述回复仅供参考，若您对此仍有疑问，请联系12366纳税服务热线或主管税务机。