关于企业租赁个人房屋相关问题

留言时间：2021-07-21

纳税人所属地

河南

问题内容

1、企业租赁个人的住房，企业是否有代扣代缴义务？具体相关税务政策文件是什么？？

2、企业代扣代缴是如何计算？如企业租赁的是个人住房和非住房？谢谢

附件

无附件

答复机构

河南省税务局

答复时间

2021-07-27

答复内容

您好！您所咨询的问题收悉。现针对您所提供的信息回复如下：

   一、根据《国家税务总局关于发布<个人所得税扣缴申报管理办法（试行）>的公告》（国家税务总局公告2018年第61号）规定，第十条 扣缴义务人支付利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得或者偶然所得时，应当依法按次或者按月代扣代缴税款。

   二、根据《中华人民共和国个人所得税法》（中华人民共和国主席令第九号）规定，第三条 个人所得税的税率：……（三）……财产租赁所得……适用比例税率，税率为百分之二十。……第六条 应纳税所得额的计算：……（四）财产租赁所得，每次收入不超过四千元的，减除费用八百元；四千元以上的，减除百分之二十的费用，其余额为应纳税所得额。

   三、根据《财政部 国家税务总局关于调整住房租赁市场税收政策的通知》（财税〔2000〕125号）第三条规定，对个人出租房屋取得的所得暂减按10%的税率征收个人所得税。

   四、根据《中华人民共和国个人所得税法实施条例》（国令第707号）规定，第十四条 个人所得税法第六条第一款第二项、第四项、第六项所称每次，分别按照下列方法确定：......（二）财产租赁所得，以一个月内取得的收入为一次。

   五、根据《国家税务总局关于个人转租房屋取得收入征收个人所得税问题的通知》（国税函〔2009〕639号）规定，三、《国家税务总局关于个人所得税若干业务问题的批复》（国税函〔2002〕146号）有关财产租赁所得个人所得税前扣除税费的扣除次序调整为：（一）财产租赁过程中缴纳的税费；（二）向出租方支付的租金；（三）由纳税人负担的租赁财产实际开支的修缮费用；（四）税法规定的费用扣除标准。

   因此，根据上述文件规定，个人出租房屋涉及税种包括增值税、增值税附征、个人所得税、房产税、印花税、城镇土地使用税。因篇幅有限，不再一一引用文件。扣缴义务人支付财产租赁所得时，应当依法按次或者按月代扣代缴个人所得税。财产租赁所得适用税率为20%，对个人按市场价格出租的居民住房取得的所得，减按10%的税率征税个人所得税。一般情况下，个人出租房屋到税局代开发票，相关税费在代开发票时直接申报缴纳。具体涉税事宜，您可联系主管税务机关进一步确认。

   感谢您的咨询！上述回复仅供参考，若您对此仍有疑问，请联系12366纳税服务热线或主管税务机关。