债务重组 纳税调减

留言时间：2020-01-08

咨询对象 湖北省税务局

问题内容 请问同一控制人下的企业之间，因债务重组发生的权益性 交易，在会计处理上分别做资本公积增加和减少，豁免债权方在企业所得税汇算清缴时，可否做纳税调减？

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答复机构 湖北省税务局

答复时间 2020-01-09

答复内容 湖北税务12366纳税服务热线答复：您好！您提交的问题已收悉，现针对您所提供的信息回复如下：

根据《财政部 国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税〔2009〕59号）文件第四条规定，企业重组，除符合本通知规定适用特殊性税务处理规定的外，按以下规定进行税务处理：(二)企业债务重组，相关交易应按以下规定处理：

  1.以非货币资产清偿债务，应当分解为转让相关非货币性资产、按非货币性资产公允价值清偿债务两项业务，确认相关资产的所得或损失。

  2.发生债权转股权的，应当分解为债务清偿和股权投资两项业务，确认有关债务清偿所得或损失。

  3.债务人应当按照支付的债务清偿额低于债务计税基础的差额，确认债务重组所得;债权人应当按照收到的债务清偿额低于债权计税基础的差额，确认债务重组损失。

  4.债务人的相关所得税纳税事项原则上保持不变。

第十三条规定，本通知自2008年1月1日起执行。

上述回复仅供参考，若您对此仍有疑问，请联系湖北税务12366或主管税务机关。

祝您工作愉快！欢迎您再次咨询。