湖北省税务局：公司给职工发放的通讯费补贴属于企业所得税中的职工福利费吗？

日期：2019-08-09

来源：湖北省税务局

        问：请问公司给职工发放的通讯费补贴属于企业所得税中的职工福利费吗？企业所得税中的职工福利费是否仅包括国税函[2009]3号第三条所正列举的内容呢？

        答：湖北税务12366纳税服务热线答复：您好！您提交的问题已收悉，现针对您所提供的信息回复如下：

        1.根据《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函〔2009〕3号）文件第一条规定，关于合理工资薪金问题。《实施条例》第三十四条所称的“合理工资薪金”，是指企业按照股东大会、董事会、薪酬委员会或相关管理机构制订的工资薪金制度规定实际发放给员工的工资薪金。税务机关在对工资薪金进行合理性确认时，可按以下原则掌握：

        （一）企业制订了较为规范的员工工资薪金制度；

        （二）企业所制订的工资薪金制度符合行业及地区水平；

        （三）企业在一定时期所发放的工资薪金是相对固定的，工资薪金的调整是有序进行的；

        （四）企业对实际发放的工资薪金，已依法履行了代扣代缴个人所得税义务；

        （五）有关工资薪金的安排，不以减少或逃避税款为目的。

        第三条规定，关于职工福利费扣除问题。《实施条例》第四十条规定的企业职工福利费，包括以下内容：

        （一）尚未实行分离办社会职能的企业，其内设福利部门所发生的设备、设施和人员费用，包括职工食堂、职工浴室、理发室、医务所、托儿所、疗养院等集体福利部门的设备、设施及维修保养费用和福利部门工作人员的工资薪金、社会保险费、住房公积金、劳务费等。

        （二）为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利，包括企业向职工发放的因公外地就医费用、未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、供暖费补贴、职工防暑降温费、职工困难补贴、救济费、职工食堂经费补贴、职工交通补贴等。

        （三）按照其他规定发生的其他职工福利费，包括丧葬补助费、抚恤费、安家费、探亲假路费等。

        第五条规定，本通知自2008年1月1日起执行。

        2.根据《国家税务总局关于企业工资薪金和职工福利费等支出税前扣除问题的公告》（国家税务总局公告2015年第34号）文件第一条规定，企业福利性补贴支出税前扣除问题。列入企业员工工资薪金制度、固定与工资薪金一起发放的福利性补贴，符合《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》(国税函〔2009〕3号)第一条规定的，可作为企业发生的工资薪金支出，按规定在税前扣除。

  不能同时符合上述条件的福利性补贴，应作为国税函〔2009〕3号文件第三条规定的职工福利费，按规定计算限额税前扣除。

        3.根据《财政部关于企业加强职工福利费财务管理的通知》（财企〔2009〕242号）文件第二条规定，企业为职工提供的交通、住房、通讯待遇，已经实行货币化改革的，按月按标准发放或支付的住房补贴、交通补贴或者车改补贴、通讯补贴，应当纳入职工工资总额，不再纳入职工福利费管理；尚未实行货币化改革的，企业发生的相关支出作为职工福利费管理，但根据国家有关企业住房制度改革政策的统一规定，不得再为职工购建住房。

        上述回复仅供参考，若您对此仍有疑问，请联系湖北税务12366或主管税务机关。

        祝您工作愉快！欢迎您再次咨询。