湖北税务12366热点问答（2021年10月②）

湖北税务  湖北税务订阅号  2021.10.30

01问：我有两个任职受雇单位，如何办理个人所得税专项附加扣除?

答：《国家税务总局关于发布<个人所得税专项附加扣除操作办法(试行)>的公告》(国家税务总局公告2018年第60号 )第四条规定，如果纳税人同时有两个以上发放工资的单位，对同一个专项附加扣除项目，在一个纳税年度内，只能选择其中一个单位办理扣除。

02问：我上市公司授予员工限制性股票，在2021年8月解禁。财税〔2016〕101号第二条第一款规定：“个人可自限制性股票解禁之日起，在不超过12个月的期限内缴纳个人所得税。”员工按上述递延纳税政策，会在2022年实际缴纳个人所得税。请问员工在2022年申报的时候是否可以适用财税〔2018〕164号文件规定，不并入综合所得，单独计算纳税？

答：《个人所得税热点问题汇总（一）》已明确，根据《国家税务总局关于股权激励有关个人所得税问题的通知》（国税函〔2009〕461号）规定，限制性股票个人所得税的纳税义务发生时间为每一批次限制性股票的解禁日。

问题中提到的员工取得的限制性股票是在2021年8月解禁，因此，其纳税义务发生时间为2021年8月，税款计算也应按照2021年政策规定执行，其享受的12个月分期缴税政策仅是适当延期了税款的缴纳日期，不改变税款性质。

综上，该笔税款在2022年8月实际缴纳时，可不并入当年综合所得，单独缴纳税款。

03问：我公司2021年发生了研发费用，想在预缴阶段享受研发费用税前加计扣除政策，需要满足哪些要求?

答：《减税降费政策即问即答（2021年第二期）》已明确，企业预缴享受研发费用加计扣除优惠政策的，应当在当年10月份办理第3季度(采取按季预缴方式)或9月份(采取按月预缴方式)预缴申报前，根据享受加计扣除优惠的研发费用情况(前三季度)填写《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类，2017年版)》中的《研发费用加计扣除优惠明细表》(A107012)，并将该表与其他留存备查规定资料一并归集、整理齐全。税务机关将适时开展后续管理。在后续管理时，企业应当按照要求提供留存备查资料，以证实享受的优惠事项符合条件。企业未能按照税务机关要求提供留存备查资料，或者存在弄虚作假情况的，税务机关将依法追缴其已享受的企业所得税优惠税款，并按照税收征收管理法等相关规定处理。

04问：我们是一家纺织企业，原来享受75%的研发费用加计扣除，听说今年国家对制造业研发费用加计扣除政策又给了新的优惠，新政策与老政策相比，有哪些变化?

答：《减税降费政策即问即答（2021年第二期）》已明确，按照原来的研发费用加计扣除政策，企业实际发生的研发费用，在允许据实扣除的基础上，可以再按实际发生的研发费用的75%在税前加计扣除。此次制造业企业研发费用加计扣除政策将研发费用加计扣除比例由75%提高到100%，进一步加大对制造业企业的政策支持力度，激励企业加大研发投入。

05问：企业出租房屋有什么房产税优惠政策？

答：根据《财政部 税务总局 住房城乡建设部关于完善住房租赁有关税收政策的公告》（财政部 税务总局 住房城乡建设部公告2021年第24号）的规定：

“二、对企事业单位、社会团体以及其他组织向个人、专业化规模化住房租赁企业出租住房的，减按4%的税率征收房产税。

  三、对利用非居住存量土地和非居住存量房屋（含商业办公用房、工业厂房改造后出租用于居住的房屋）建设的保障性租赁住房，取得保障性租赁住房项目认定书后，比照适用第一条、第二条规定的税收政策，具体为：住房租赁企业向个人出租上述保障性租赁住房，比照适用第一条规定的增值税政策；企事业单位、社会团体以及其他组织向个人、专业化规模化住房租赁企业出租上述保障性租赁住房，比照适用第二条规定的房产税政策。

  保障性租赁住房项目认定书由市、县人民政府组织有关部门联合审查建设方案后出具。

  四、本公告所称住房租赁企业，是指按规定向住房城乡建设部门进行开业报告或者备案的从事住房租赁经营业务的企业。

  本公告所称专业化规模化住房租赁企业的标准为：企业在开业报告或者备案城市内持有或者经营租赁住房1000套（间）及以上或者建筑面积3万平方米及以上。各省、自治区、直辖市住房城乡建设部门会同同级财政、税务部门，可根据租赁市场发展情况，对本地区全部或者部分城市在50%的幅度内下调标准。

  五、各地住房城乡建设、税务部门应加强信息共享。市、县住房城乡建设部门应将本地区住房租赁企业、专业化规模化住房租赁企业名单以及保障性租赁住房项目认定书传递给同级税务部门，并将住房租赁企业、专业化规模化住房租赁企业名单予以公布并动态更新，共享信息具体内容和共享实现方式由各省、自治区、直辖市住房城乡建设部门会同税务部门共同研究确定。

  六、纳税人享受本公告规定的优惠政策，应按规定进行减免税申报，并将不动产权属、房屋租赁合同、保障性租赁住房项目认定书等相关资料留存备查。

七、本公告自2021年10月1日起执行。《财政部 国家税务总局关于廉租住房 经济适用住房和住房租赁有关税收政策的通知》（财税〔2008〕24号）第二条第（四）项规定同时废止。”

06问：目前湖北省契税税率是如何规定的？优惠税率继续执行吗？有什么变化？

答：《中华人民共和国契税法》（以下简称《契税法》）第三条规定，契税税率为百分之三至百分之五。根据《湖北省人民代表大会常务委员会关于契税具体适用税率及免征减证办法的决定》第一条规定，我省契税的适用税率为百分之三。对房地产交易环节的契税优惠税率，目前仍按《财政部  国家税务总局关于调整房地产交易环节契税营业税优惠政策的通知》（财税﹝2016﹞23号）执行，即购买家庭第一、二套住房的契税优惠税率保持不变，承受土地、非住房、第三套及以上住房的契税税率从4%降至3%，体现了保持税制稳定、合理减轻税负的立法精神。

07问：申报契税时应提交哪些资料？

答：根据《国家税务总局关于契税纳税服务与征收管理若干事项的公告》(国家税务总局公告2021年第25号)规定：“五、契税纳税人依法纳税申报时，应填报《财产和行为税税源明细表》(《契税税源明细表》部分，附件1)，并根据具体情形提交下列资料： 

(一)纳税人身份证件; 

(二)土地、房屋权属转移合同或其他具有土地、房屋权属转移合同性质的凭证; 

(三)交付经济利益方式转移土地、房屋权属的，提交土地、房屋权属转移相关价款支付凭证，其中，土地使用权出让为财政票据，土地使用权出售、互换和房屋买卖、互换为增值税发票; 

(四)因人民法院、仲裁委员会的生效法律文书或者监察机关出具的监察文书等因素发生土地、房屋权属转移的，提交生效法律文书或监察文书等。 

符合减免税条件的，应按规定附送有关资料或将资料留存备查。

……

十二、本公告自2021年9月1日起施行。《全文废止和部分条款废止的契税文件目录》(附件3)所列文件或条款同时废止。”

08问：纳税人申报缴纳土地增值税时应填报什么申报表？

答：根据《国家税务总局关于简并税费申报有关事项的公告》(国家税务总局公告2021年第9号)的规定：“一、自2021年6月1日起，纳税人申报缴纳城镇土地使用税、房产税、车船税、印花税、耕地占用税、资源税、土地增值税、契税、环境保护税、烟叶税中一个或多个税种时，使用《财产和行为税纳税申报表》(附件1)。纳税人新增税源或税源变化时，需先填报《财产和行为税税源明细表》(附件2)。《废止文件及条款清单》(附件3)所列文件、条款同时废止。”

以上内容仅供参考，具体以法律法规及相关政策规定为准。

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