湖北省税务局：贷款损失准备金“先冲再提”还是“先提再冲”

日期：2019-11-18

来源：湖北省税务局

问：财税【2015】9号第4条：金融企业发生的符合条件的贷款损失，应先冲减已在税前扣除的贷款损失准备金，不足冲减部分可据实在计算当年应纳税所得额时扣除。该条款是如何理解：是先将贷款损失冲减上年末已在税前扣除的贷款损失准备金，此时，上年末已在税前扣除准备金余额为冲减后剩下的余额，再计算出当年准予税前准扣的贷款损失准备金额，还是先计提当年准予扣除的贷款损失准备金，再冲减截至当年准予扣除的贷款损失准备金？

答：湖北税务12366纳税服务热线答复：您好！您提交的问题已收悉，现针对您所提供的信息回复如下：

财税〔2015〕9号文件现已全文失效。

根据《财政部 税务总局关于金融企业贷款损失准备金企业所得税税前扣除有关政策的公告》（财政部 税务总局公告2019年第86号）文件第二条规定，金融企业准予当年税前扣除的贷款损失准备金计算公式如下：准予当年税前扣除的贷款损失准备金＝本年末准予提取贷款损失准备金的贷款资产余额×1%－截至上年末已在税前扣除的贷款损失准备金的余额

金融企业按上述公式计算的数额如为负数，应当相应调增当年应纳税所得额。

第四条规定，金融企业发生的符合条件的贷款损失，应先冲减已在税前扣除的贷款损失准备金，不足冲减部分可据实在计算当年应纳税所得额时扣除。

第六条规定，本公告自2019年1月1日起执行至2023年12月31日。

上述回复仅供参考，若您对此仍有疑问，请联系湖北税务12366或主管税务机关。

祝您工作愉快！欢迎您再次咨询。