国家税务总局江西省税务局减税降费工作简报2019年第3期

国家税务总局江西省税务局

2019.3.8

第一批问题答复

问题1：赣财法2019年13号文件只规定了小规模纳税人的减免问题，没有提及自然人，但在执行过程中代开发票减免税额扩大到了自然人（金三系统设置也扩大到自然人），缺乏政策依据。目前大厅代开发票只对建筑业附征印花税，对销售货物或劳务没有附征印花税，现在是不是所有的代开发票都要附征印花税，如何征收？

财产行为税处答复：第一，根据《增值税暂行条例实施细则》第29条、《营业税改征增值税试点实施办法》（财税〔2016〕36号文发布）第3条、《增值税一般纳税人登记管理办法》（国家税务总局令 第43号）第4条等规定，自然人（即其他个人）、未办理一般纳税人登记的非企业性质单位可以适用财税〔2019〕13号文规定的增值税小规模纳税人地方税种和相关附加减征优惠政策，各省（自治区、直辖市）人民政府制发的落实文件中作出特殊规定的除外。第二，经向南昌市局了解，目前在大厅代开普通发票时，金三系统会自动带出附征地方税费的弹窗，如果纳税人的经营行为应当缴纳印花税，则必须在弹窗中手动勾选对应的印花税税目，无需纳税的则不勾选印花税。

问题2：增值税小规模纳税人是否包含自然人和临时纳税人，按次征收纳税人能否享受普惠政策，在此次系列减税降费政策文件中能否予以明确。自然人代开发票能否享受50%幅度内减征“六税二费”的优惠政策，需要予以明确。

货物劳务税处和财产行为税处答复：第一，小规模纳税人包含自然人和临时纳税人，但是根据财税〔2019〕13号第一条和国家税务总局公告2019年第4号第一条规定，此次增值税免税标准提高的政策适用范围是月销售额10万元以下或季销售额30万元以下的小规模纳税人，即按固定期限纳税的小规模纳税人，因此除国家税务总局公告 2019 年第 4 号第四条规定的出租不动产的其他个人外，按次征收的纳税人仍然适用《增值税暂行条例实施细则》规定的未达起征点政策。第二，自然人代开发票可享受50%幅度内减征“六税二费”的优惠政策。

问题3：小规模企业和小规模个体工商户减半征收城建税、教育费附加等在金三系统中如何操作，需不需要做税收优惠备案。

财产行为税处答复：根据《关于小规模纳税人地方税种和相关附加减征政策有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2019年第5号）第三条规定，此次普惠性减免政策由纳税人自行申报享受减征优惠，不需额外提交资料。

问题4：未达起征点个体工商户个人所得税需不需要征收，要征收按什么标准征收？

个人所得税处答复：个人所得税没有关于起征点的规定，原对3万以下未达增值税起征点的个体工商户，由各地进行测算并决定是否征收个人所得税。目前，增值税起征点已提高至10万，对于未达增值税起征点个体工商户如何计算征收个人所得税，省局正在进行研究。

问题5：个体工商业户其他税费种（增值税、城建税、教育费附加等）核定征收，个人所得税是否要核定？

个人所得税处答复：个体工商户实行核定征收方式的，对增值税、城建税、教育费附加等进行核定征收，个人所得税也需要核定征收。

问题6：纳税人申请代开增值税专用发票时通过网上税务局提交代开申请，前台人员通过网上办税服务平台受理时只有增值税没有附加税的选项，受理人员通过金三系统预缴模块征收城建税无法带出普惠性减税政策50%的选项，是否可以将减免的50%金额填入已缴或扣除额项目，纳税人实际税负为50%。同时，对于代开增值税专用发票是否可以只预缴增值税，其他附加由纳税人按月或按季自行申报。

财产行为税处答复：按照政策规定，纳税人代开发票预缴增值税时，应当按照实际预缴的增值税税额附征城建税、教育费附加、地方教育附加，对其中的小规模纳税人可按50%的比例减征城建及两个附加。金三系统和网报系统目前均已实现代开专票自动附征城建附加的功能，个别地区如果不能实现此功能，请及时和当地运维部门联系。

问题7：对其他个人纳缴房产税是否可比照小规模纳税人政策执行减半征收？

财产行为税处答复：根据《增值税暂行条例实施细则》第29条、《营业税改征增值税试点实施办法》（财税〔2016〕36号文发布）第3条、《增值税一般纳税人登记管理办法》（国家税务总局令 第43号）第4条等规定，自然人（即其他个人）、未办理一般纳税人登记的非企业性质单位可以适用财税〔2019〕13号文规定的增值税小规模纳税人地方税种和相关附加减征优惠政策。

问题8：小规模纳税人月销售额未超过10万元的，当期因开具增值税专用发票已经缴纳的税款，在增值税专用发票全部联次追回或者按规定开具红字专用发票后，可以向主管税务机关申请退还。如购买方均为增值税一般纳税人，纳税人自开或代开专用发票后，是不会退回来的，又不符合开具红字专票条件，象这类纳税人是享受不到减税优惠的，是否建议降低增值税小规模纳税人自开或代开专票征收率。

货物劳务税处答复：此问题政策有明确规定，建议从强化纳税服务的角度，在纳税人申请代开专用发票的时候，由办税大厅工作人员口头提醒或在代开发票窗口醒目位置张贴提示纳税人，开具专用发票的销售额不能享受小微企业月销售额10万以下免税优惠。

问题9：根据省局相关通知，目前个人代开发票，前台暂不征收个人所得税，由支付方代扣代缴个人所得税，但一直都没有下发相关文件给基层操作，是否可以学习其它省份，在备注栏注明：个人所得税由支付方依法预扣预缴（或代扣代缴）。

个人所得税处答复：税法已明确规定，不需要另行下文。理由如下：根据税法规定，个人所得税以所得人为纳税人，以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人，扣缴义务人应当按照国家规定办理全员全额扣缴申报。如果纳税人取得应税所得没有扣缴义务人或扣缴义务人未扣缴税款的，应当依法办理纳税申报。

问题10：电子税务局网上申报纳税人减税降费针对小规模的城建税的下拉框无“减半征收”选项。

征管和科技发展处答复：如图所示，纳税可选择是否享受，系统会自动享受，无需在下拉框选择。

问题11：代开发票受理时系统会显示减免附加税,但到预缴开票页面附加税带不出减免信息。

征管和科技发展处答复：需提交运维单,提供税号并描述具体操作过程及报错信息至省局运维人员分析处理。

问题12：金三并库后，省局后台数据未对地市开发，导致地市无法实现脚本查询、统计及分析减免税费数据，建议省局及时开放后台数据以方便地方掌握减免税费实时信息。减税降费政策涉及面太广，无法一户户查询纳税人是否享受税费优惠，建议上级统一设计一个检测脚本，达到准确有效的统计效果。

税收大数据和风险管理局、实施减税降费办公室答复：各设区市局可以查询后台数据，请联系信息中心。待进一步完善脚本后，减税办将下发供各地参考。各设区市局也可结合实际组织编写脚本进行查询统计。