提前解除房屋租赁合同的"违约金、不退还的押金”是否属于价外费用

留言时间：2019-12-02

咨询对象 江西省税务局

问题内容 1、我公司（安远合隆制衣有限公司）租赁甲公司的厂房，合同期2010-03-12至2020-03-11，共计10年，现我公司提前解除租赁合同，因此要向甲公司支付违约金、签订合同时交付的押金也不退还我公司。请问这种情况下的“ 违约金及不退还的押金”是否属于价外费用，甲公司是否要开发票给我公司。

2、江西省安远县税务局税政股认为这不是价外费用，不是增值税的应税项目，不需要交增值税（即开具发票）。

3、我的理解：依增值税暂行条例第六条、增值税暂行条例实施细则第十二条规定：属于价外费用，应交增值税。

并提交了2019-09-25号福建省税务局有此问题的解答是属于“价外费用，应开具增值税发票”的回复提供给安远税务局税政股参考，但江西省安远县税务局税政股认为12366平台“不够专业、不够权威”。因违约金与押金的总金额较大，请您给予我公司我专业的、权威的、明确的答复，以避免国家的税收流失，也可降低我公司的涉及风险。谢谢！

附件 福建省税务局12366回复.jpg

江西省安远县税务局回复函.jpg

答复机构 税务总局江西省税务局

答复时间 2019-12-02

答复内容 国家税务总局江西省12366纳税服务中心答复：尊敬的纳税人（扣缴义务人、缴费人）您好！您提交的网上留言咨询已收悉，现答复如下：1.销售额，是指纳税人发生应税行为取得的全部价款和价外费用；2.价外费用，包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。上述回复仅供参考，若您对此仍有疑问，请联系12366热线或您的主管税务机关咨询。